Словарь терминов по праву и налогам

В гражданско-правовом смысле — лицо, в пользу которого осуществляется исполнение обязательства либо предоставляется право требования (например, по банковской гарантии, договору страхования, аккредитиву).

В целях противодействия легализации доходов — физическое лицо, которое в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеет юридическим лицом либо имеет возможность контролировать его действия, в том числе через владение более 25% в капитале либо иным способом осуществляя контроль.

Контекст:
– Банковские гарантии, страхование, документарные операции;
– Корпоративное структурирование и раскрытие информации о конечных владельцах;
– Комплаенс и процедуры KYC/AML;
– Налоговое администрирование и применение соглашений об избежании двойного налогообложения.

Пример:
«Банк запросил сведения о бенефициарных владельцах общества в рамках процедуры идентификации клиента».
«По банковской гарантии бенефициар вправе предъявить требование гаранту при нарушении обязательства принципалом».

Норма:
– ГК РФ, ст. 368–379 (банковская гарантия — бенефициар как лицо, в пользу которого выдана гарантия);
– Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ, ст. 3 (понятие бенефициарного владельца);
– НК РФ, ст. 7 (концепция фактического получателя дохода при применении международных договоров).

Примечание: В налоговой практике используется термин «фактический получатель дохода», близкий по смыслу к понятию бенефициарного владельца. Судебная практика исходит из необходимости подтверждения самостоятельности лица в распоряжении доходом и отсутствии транзитного характера операций. Разграничение понятий зависит от цели регулирования (гражданско-правовой или публично-правовой контекст).

Бизнес-юрист — кто это и чем занимается | Словарь терминов - МЭФ Лигал

Специалист в области права, осуществляющий правовое сопровождение предпринимательской деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, включая договорную работу, корпоративное управление, налоговое консультирование, претензионно-исковую деятельность и комплаенс-контроль. Термин не закреплен в законодательстве Российской Федерации как самостоятельная правовая категория и используется в деловой практике для обозначения юриста, специализирующегося на правовом обеспечении коммерческой деятельности.

Контекст: Корпоративное управление, сопровождение сделок, M&A, договорная работа, налоговое планирование, защита интересов компании в судах и государственных органах, внедрение комплаенс-процедур.

Пример: «Бизнес-юрист компании подготовил структуру сделки по приобретению доли с учетом налоговых рисков и ограничений антимонопольного законодательства».

Норма:
– ГК РФ, ст. 2 (предпринимательская деятельность);
– Федеральный закон от 31.05.2002 № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» (в части разграничения статуса адвоката и иных юристов);
– АПК РФ, ст. 59 (представители в арбитражном процессе);
– ГПК РФ, ст. 49 (представители в гражданском процессе).

Примечание: В отличие от адвоката, бизнес-юрист не обязан иметь статус адвоката, если его деятельность не подпадает под требования обязательного участия адвоката. Представительство в арбитражных судах допускается при наличии высшего юридического образования или ученой степени по юридической специальности (АПК РФ, ст. 59).

Виды коммерческих организаций в РФ | Словарь терминов - МЭФ Лигал

Под коммерческими организациями понимаются юрлица, созданные ради заработка: их главная цель — извлечение прибыли и её раздел между участниками. По законам РФ бизнес может быть оформлен в одной из допустимых форм: товарищества, общества, крестьянское (фермерское) хозяйство, хозяйственное партнерство, кооператив производственного типа или унитарное предприятие (государственное/муниципальное).

Основные виды структур:

Товарищества объединяют:
– полные товарищества;
– товарищества на вере (также называемые коммандитными).

Общества включают:
– общества с ограниченной ответственностью (ООО);
– акционерные общества (АО), которые делятся на публичные и непубличные.

Контекст: Корпоративное структурирование бизнеса, регистрация юридических лиц, сделки M&A, корпоративное управление, выбор модели ответственности участников и налогового режима.

Пример: «Инвестор принял решение о создании общества с ограниченной ответственностью как наиболее гибкой формы коммерческой организации для ведения операционной деятельности».

Норма:
– ГК РФ, ст. 50 (коммерческие и некоммерческие организации);
– ГК РФ, ст. 66–123.3 (отдельные организационно-правовые формы);
– Федеральный закон от 08.02.1998 No 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»;
– Федеральный закон от 26.12.1995 No 208-ФЗ «Об акционерных обществах»;
– Федеральный закон от 14.11.2002 No 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях».

Примечание: С 01.09.2014 из законодательства исключены закрытые и открытые акционерные общества; применяется деление на публичные и непубличные акционерные общества. Выбор организационно-правовой формы влияет на объем ответственности участников, порядок корпоративного управления, требования к раскрытию информации и режим оборота долей (акций).

Выездная налоговая проверка

Данная форма контроля предполагает выезд сотрудников фискальной службы к налогоплательщику. Проверка осуществляется там, где находится компания, её имущество или ведется деятельность. Инспекторы оценивают, насколько верно начислены налоги, вовремя ли они внесены в бюджет и правильно ли отражены хозяйственные факты. Основанием служит официальное решение руководства налоговой службы. Как правило, ревизия затрагивает период до трех лет, предшествующих году назначения мероприятия.

Контекст: Налоговое администрирование, корпоративный налоговый учет, налоговые споры, оценка налоговых рисков, подготовка к проверочным мероприятиям.

Пример: «Налоговый орган назначил выездную налоговую проверку общества по вопросам правильности исчисления НДС и налога на прибыль за 2022–2024 годы».

Норма:
– НК РФ, ст. 89 (порядок проведения выездной налоговой проверки);
– НК РФ, ст. 87 (формы налогового контроля);
– НК РФ, ст. 101 (порядок рассмотрения материалов проверки и вынесения решения).

Примечание: Общий срок проведения выездной проверки составляет два месяца и может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях — до шести месяцев (п. 6 ст. 89 НК РФ). По итогам проверки составляется акт, на который налогоплательщик вправе представить письменные возражения. Судебная практика уделяет особое внимание соблюдению процессуальных сроков и полномочий проверяющих должностных лиц.

Двойное налогообложение — как избежать | Словарь терминов - МЭФ Лигал

Это ситуация, когда с одного и того же дохода или имущества налогоплательщика взимают аналогичный налог дважды за один и тот же временной промежуток. Проблема может возникать как внутри одной страны, так и в отношениях между государствами. В международной практике причина кроется в одновременном действии двух подходов: страна гражданства облагает все доходы резидента, а страна, где эти доходы получены, тоже претендует на налог. Чтобы избежать такой несправедливости, государства заключают специальные соглашения и принимают внутренние нормы, позволяющие зачесть уплаченные суммы или освободить доход от повторного обложения.

Контекст: Международное налоговое планирование, трансграничные выплаты дивидендов, процентов и роялти, структурирование холдингов, применение соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН), валютный и налоговый контроль.

Пример: «Российская компания получила дивиденды от иностранной дочерней структуры; для предотвращения двойного налогообложения применено соглашение между государствами и зачтен налог, удержанный у источника».

Норма:
– НК РФ, ст. 7 (приоритет международных договоров Российской Федерации в сфере налогообложения);
– НК РФ, ст. 232 (зачет налога, уплаченного за пределами Российской Федерации);
– НК РФ, ст. 311 (зачет налога, уплаченного российской организацией за пределами Российской Федерации);
– Международные соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенные Российской Федерацией.

Примечание: Для применения положений международного договора налогоплательщик обязан подтвердить статус налогового резидента соответствующего государства. В судебной практике существенное значение имеет установление фактического получателя дохода (бенефициарного собственника) при применении пониженных ставок налога у источника.

ЕНВД (единый налог на вменённый доход) | Словарь терминов - МЭФ Лигал

Специальный налоговый режим, действовавший в Российской Федерации до 1 января 2021 года, предусматривавший замену уплаты отдельных налогов единым налогом, рассчитываемым исходя из потенциально возможного (вменённого) дохода налогоплательщика по установленным видам деятельности, а не из фактически полученной выручки. Размер налога определялся на основе базовой доходности, физического показателя и корректирующих коэффициентов.

Контекст: Налоговое планирование малого и среднего бизнеса (до 2021 года), розничная торговля, общественное питание, бытовые услуги, автотранспортные услуги.

Пример: «Организация применяла ЕНВД при осуществлении розничной торговли через торговый павильон площадью до установленного лимита».

Норма:
– НК РФ, глава 26.3 (утратила силу с 01.01.2021);
– Федеральный закон от 29.06.2012 № 97-ФЗ (в части регулирования применения ЕНВД до отмены);
– Федеральный закон от 02.06.2016 № 178-ФЗ (о продлении действия режима до 2021 года).

Примечание: С 1 января 2021 года ЕНВД отменён на территории Российской Федерации. Налогоплательщики были обязаны перейти на иные режимы налогообложения (общий режим, УСН, патентная система и др.). В настоящее время термин используется исключительно в ретроспективном и архивном правовом анализе.

Избежание налогов — законная оптимизация | Словарь терминов - МЭФ Лигал

Правомерное снижение налоговой нагрузки путем использования предусмотренных законодательством механизмов, льгот, специальных налоговых режимов и структурирования хозяйственных операций без нарушения норм налогового законодательства. В российской правовой системе допустимость налоговой оптимизации ограничивается запретом злоупотребления правом и получением необоснованной налоговой выгоды.

Контекст: Налоговое планирование, корпоративное структурирование, трансграничные сделки, применение специальных налоговых режимов, внутригрупповые операции.

Пример: «Компания изменила структуру владения активами для применения льготной ставки налога в соответствии с международным соглашением, при условии подтверждения статуса фактического получателя дохода».

Норма:
– НК РФ, ст. 54.1 (пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и суммы налога);
– НК РФ, ст. 3 (основные начала законодательства о налогах и сборах);
– ГК РФ, ст. 10 (запрет злоупотребления правом);
– Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 (о необоснованной налоговой выгоде — применяется с учетом действующей редакции ст. 54.1 НК РФ).

Примечание: Следует разграничивать «избежание налогообложения» (правомерная налоговая оптимизация) и «уклонение от уплаты налогов» (Tax Evasion), которое представляет собой противоправное деяние и влечет налоговую, административную либо уголовную ответственность (ст. 122 НК РФ; ст. 198–199 УК РФ). В судебной практике ключевым критерием оценки правомерности налоговой оптимизации является наличие деловой цели и реального экономического содержания операции.

Камеральная налоговая проверка — сроки и порядок | Словарь терминов - МЭФ Лигал

Это проверка, которую налоговая проводит «у себя за столом»: инспекторы анализируют сданные декларации и другие документы, не выезжая к бизнесу. Для её начала не нужно отдельное постановление руководителя — процесс запускается сам по себе, как только отчётность поступила в систему. Цель — убедиться, что налоги рассчитаны верно и уплачены вовремя. Проверка касается каждой поданной декларации, независимо от того, есть ли у инспекции подозрения в нарушениях.

Контекст: Налоговое администрирование, сопровождение отчетности, налоговые споры, контроль НДС (в том числе при заявлении к возмещению), подготовка пояснений по требованиям налогового органа.

Пример: «По результатам камеральной проверки декларации по НДС налоговый орган направил требование о представлении пояснений и подтверждающих документов».

Норма:
– НК РФ, ст. 88 (порядок проведения камеральной налоговой проверки);
– НК РФ, ст. 80 (налоговая декларация);
– НК РФ, ст. 93 (истребование документов).

Примечание: Камеральная проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления декларации, если иные сроки не установлены Налоговым кодексом РФ (например, при возмещении НДС). В отличие от выездной проверки, не требует отдельного решения о назначении и проводится без выезда к налогоплательщику. Существенное значение в судебной практике имеет соблюдение налоговым органом процессуальных сроков и порядка истребования документов.

Контролируемые сделки — ТЦО и взаимозависимость | Словарь терминов - МЭФ Лигал

Сделки между взаимозависимыми лицами либо приравненные к ним сделки, которые в силу положений налогового законодательства подлежат налоговому контролю на предмет соответствия условий принципу «вытянутой руки» (arm’s length principle). По таким сделкам налоговые органы вправе проверять рыночный характер применяемых цен и корректировать налоговую базу при выявлении отклонений, повлекших занижение суммы налога.

Контекст: Трансфертное ценообразование, внутригрупповые поставки товаров и услуг, займы между взаимозависимыми лицами, трансграничные операции, корпоративное налоговое планирование, подготовка документации по ТЦО.

Пример: «Сделка по предоставлению займа между взаимозависимыми организациями признана контролируемой; компания обязана подготовить документацию, подтверждающую рыночный уровень процентной ставки».

Норма:
– НК РФ, ст. 105.14 (понятие и критерии контролируемых сделок);
– НК РФ, ст. 105.3 (принцип сопоставимости и рыночные цены);
– НК РФ, ст. 105.15 (документация по контролируемым сделкам);
– НК РФ, ст. 105.16 (уведомление о контролируемых сделках);
– НК РФ, гл. 14.4 (налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами).

Примечание: Критерии признания сделки контролируемой включают взаимозависимость сторон и превышение установленного стоимостного порога по сумме доходов за календарный год. В судебной практике существенное значение имеет обоснованность выбранного метода определения рыночной цены и полнота раскрытия информации в документации по трансфертному ценообразованию.

Корпоративное налоговое планирование | Словарь терминов - МЭФ Лигал

Система правовых, организационных и финансовых мероприятий, направленных на законное формирование налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта с учетом применимых налоговых режимов, льгот, международных соглашений, особенностей корпоративной структуры и характера хозяйственных операций. Осуществляется в пределах законодательства о налогах и сборах и с соблюдением запрета злоупотребления правом и получения необоснованной налоговой выгоды.

Контекст: Структурирование холдинговых и инвестиционных моделей, трансграничные операции, распределение прибыли внутри группы компаний, выбор системы налогообложения, применение соглашений об избежании двойного налогообложения, реорганизация бизнеса, M&A.

Пример: «В рамках корпоративного налогового планирования группа компаний консолидировала функции управления интеллектуальной собственностью в отдельном обществе с учетом требований трансфертного ценообразования и правил о фактическом получателе дохода».

Норма:
– НК РФ, ст. 54.1 (пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и суммы налога);
– НК РФ, гл. 14.4 (контроль за трансфертным ценообразованием);
– НК РФ, ст. 7 (приоритет международных договоров РФ);
– НК РФ, ст. 25.13–25.15 (контролируемые иностранные компании);
– ГК РФ, ст. 10 (запрет злоупотребления правом).

Примечание: Законность корпоративного налогового планирования оценивается с учетом наличия деловой цели, реальности хозяйственных операций и экономической обоснованности структуры. Судебная практика исходит из необходимости анализа совокупности обстоятельств, включая фактическое распределение функций, рисков и активов внутри группы компаний.

МСА — международные стандарты аудита | Словарь терминов - МЭФ Лигал

Международные стандарты аудита (МСА, ISA — International Standards on Auditing)

Это единый международный свод правил для аудиторов, который описывает, как правильно организовывать и проводить проверку финансовой отчётности компаний. Стандарты разрабатывает всемирная организация бухгалтеров (IFAC) через свой профильный комитет — IAASB. В России эти правила становятся частью правовой системы только после официального утверждения государством. Аудиторы обязаны следовать МСА при проведении любых проверок: как тех, что требуются по закону (например, для крупных компаний или банков), так и тех, что заказываются добровольно для

Контекст: Обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности, аудит по МСФО, подготовка аудиторского заключения, внутренний контроль качества аудита, сопровождение публичных компаний, банков и иных регулируемых организаций.

Пример: «Аудиторское заключение о достоверности консолидированной финансовой отчетности подготовлено в соответствии с Международными стандартами аудита (МСА)».

Норма:
– Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», ст. 5, 6;
– Нормативные акты Минфина России о признании и введении в действие МСА на территории Российской Федерации.

Примечание: МСА устанавливают единые требования к планированию аудита, оценке рисков существенного искажения отчетности, сбору аудиторских доказательств и формированию мнения аудитора. Несоблюдение МСА может повлечь признание аудиторского заключения несоответствующим требованиям законодательства и профессиональных стандартов.

МСФО (IFRS) — международные стандарты отчетности | Словарь терминов - МЭФ Лигал

Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО, IFRS — International Financial Reporting Standards)

Это единый свод международных правил и пояснений к ним, который определяет, как компании должны составлять и публиковать свою финансовую отчетность. Документы готовит и принимает независимая организация — Совет по международным стандартам (IASB). В России эти стандарты начинают действовать только после того, как их официально утвердят на государственном уровне. Применять МСФО в обязательном порядке должны отдельные категории организаций, но исключительно при подготовке сводной (консолидированной) отчетности группы компаний.

Контекст: Корпоративная отчетность, публичные компании, группы компаний и холдинги, банковский сектор, привлечение инвестиций, сделки M&A, размещение ценных бумаг, кредитование.

Пример: «Публичное акционерное общество подготовило консолидированную финансовую отчетность по МСФО для раскрытия информации инвесторам и регулятору».

Норма:
– Федеральный закон от 27.07.2010 No 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности»;
– Федеральный закон от 06.12.2011 No 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», ст. 3, 7;
– Постановления Правительства РФ о признании МСФО и разъяснений к ним на территории Российской Федерации.

Примечание: МСФО применяются наряду с российскими стандартами бухгалтерского учета (РСБУ), однако цели и принципы формирования отчетности различаются. В корпоративной практике существенное значение имеет корректная трансформация отчетности из РСБУ в МСФО, особенно при оценке активов, обязательств и финансовых инструментов. Разъяснения и интерпретации IFRIC являются обязательной частью системы МСФО после их признания в установленном порядке.

НДС — налог на добавленную стоимость | Словарь терминов - МЭФ Лигал

Это косвенный налог федерального уровня, который фактически оплачивает конечный потребитель, но перечисляет в бюджет продавец. НДС начисляется при продаже товаров, услуг, работ или имущественных прав внутри России, а также при импорте продукции из-за рубежа. Принцип расчёта: компания берёт налог с покупателей и вычитает из этой суммы тот НДС, который сама заплатила поставщикам. Разница и уходит в государственный бюджет.

Контекст: Договоры поставки и оказания услуг, внешнеэкономическая деятельность, налоговое администрирование, трансграничные операции, электронная коммерция, налоговые проверки, возмещение НДС из бюджета.

Пример: «Организация заявила налоговый вычет по НДС на основании полученных счетов-фактур и отразила его в декларации за соответствующий налоговый период».

Норма:
– НК РФ, гл. 21 (Налог на добавленную стоимость);
– НК РФ, ст. 146 (объект налогообложения);
– НК РФ, ст. 153–162 (налоговая база);
– НК РФ, ст. 164 (налоговые ставки);
– НК РФ, ст. 171–172 (налоговые вычеты);
– НК РФ, ст. 174 (порядок исчисления и уплаты налога).

Примечание: Основная ставка НДС составляет 20 процентов; по отдельным операциям применяются ставки 10 процентов и 0 процентов. Право на налоговый вычет возникает при соблюдении условий, включая наличие надлежаще оформленного счета-фактуры и принятие товаров (работ, услуг) на учет. В судебной практике существенное значение имеет подтверждение реальности хозяйственных операций и добросовестности налогоплательщика при применении вычетов и возмещении налога.

НДФЛ — налог на доходы физических лиц | Словарь терминов - МЭФ Лигал

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Это общефедеральный налог, который платят граждане с любых полученных доходов: будь то деньги, товары, услуги или экономическая выгода. Правила расчёта зависят от того, где человек считается налоговым резидентом. Если вы резидент России — налог платится со всех доходов, где бы они ни были заработаны (в России или за рубежом). Если вы нерезидент — под налогообложение попадают только те доходы, которые получены от деятельности на территории Российской Федерации.

Контекст: Трудовые отношения, выплаты по гражданско-правовым договорам, дивиденды, продажа имущества, трансграничные выплаты физическим лицам, налоговое планирование доходов руководителей и собственников бизнеса.

Пример: «Работодатель удержал НДФЛ с заработной платы сотрудника и перечислил его в бюджет в качестве налогового агента».

Норма:
– НК РФ, гл. 23 (Налог на доходы физических лиц);
– НК РФ, ст. 207 (налогоплательщики);
– НК РФ, ст. 209 (объект налогообложения);
– НК РФ, ст. 224 (налоговые ставки);
– НК РФ, ст. 226 (обязанности налогового агента).

Примечание: Налоговые ставки зависят от вида дохода и его размера; для налоговых резидентов применяется прогрессивная шкала налогообложения в отношении отдельных видов доходов. Работодатели и иные лица, выплачивающие доходы, признаются налоговыми агентами и несут обязанность по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет. Судебная практика уделяет особое внимание вопросам определения налогового резидентства и квалификации дохода.

Налог на доходы от денежных капиталов — проценты и вклады | Словарь терминов - МЭФ Лигал

Обобщающее обозначение налогообложения доходов, получаемых от размещения денежных средств и финансовых инструментов, включая проценты по банковским вкладам и счетам, доходы по облигациям, купонный доход, проценты по займам, а также иные формы дохода от использования денежных средств. В Российской Федерации самостоятельный налог с таким наименованием не установлен; соответствующие доходы облагаются в рамках налога на доходы физических лиц либо налога на прибыль организаций.

Контекст: Банковские вклады, инвестиционная деятельность, долговые инструменты, корпоративные займы, управление ликвидностью, налоговое планирование частных инвесторов и организаций.

Пример: «Физическое лицо получило процентный доход по банковскому вкладу, который был учтен банком как налоговым агентом при исчислении НДФЛ».
«Организация включила проценты по размещенному займу в состав внереализационных доходов при расчете налога на прибыль».

Норма:
– НК РФ, ст. 208, 209 (объект налогообложения по НДФЛ);
– НК РФ, ст. 214.2 (налогообложение процентных доходов по вкладам физических лиц);
– НК РФ, ст. 43 (понятие процентов и дивидендов);
– НК РФ, ст. 250 (внереализационные доходы для целей налога на прибыль);
– НК РФ, гл. 23 и гл. 25.

Примечание: Налогообложение процентных доходов зависит от статуса налогоплательщика (резидент/нерезидент), вида финансового инструмента и особенностей налогового периода. В отношении физических лиц обязанность по исчислению и удержанию налога в большинстве случаев возлагается на налогового агента (банк или иную финансовую организацию). При трансграничных выплатах применяются положения международных соглашений об избежании двойного налогообложения с учетом статуса фактического получателя дохода.

Налог на нераспределенную прибыль — миф или реальность | Словарь терминов - МЭФ Лигал

Условное обозначение налогового механизма, при котором налогообложение осуществляется в отношении прибыли, не распределенной между участниками (акционерами) и остающейся в распоряжении организации. В действующей налоговой системе Российской Федерации самостоятельный налог на нераспределенную прибыль не установлен. Прибыль организаций облагается налогом на прибыль в общем порядке независимо от ее распределения, а налогообложение дивидендов осуществляется при их фактической выплате.

Контекст: Корпоративное структурирование, распределение дивидендов, холдинговые структуры, международное налоговое планирование, анализ налоговой нагрузки на уровне компании и собственников.

Пример: «Организация направила часть чистой прибыли на формирование резервного фонда без выплаты дивидендов; дополнительный налог на нераспределенную прибыль не возник, так как прибыль уже обложена налогом на прибыль организаций».

Норма:
– НК РФ, гл. 25 (налог на прибыль организаций);
– НК РФ, ст. 247 (объект налогообложения);
– НК РФ, ст. 284 (налоговые ставки);
– НК РФ, ст. 275 (особенности налогообложения дивидендов);
– НК РФ, ст. 43 (понятие дивидендов).

Примечание: В российской системе налогообложения применяется классическая модель: прибыль организации облагается налогом на прибыль, а при распределении дивидендов возникает обязанность по уплате налога у получателя дохода (налог на прибыль либо НДФЛ). В международной практике термин «налог на нераспределенную прибыль» может использоваться в контексте специальных антиуклонительных режимов или правил о контролируемых иностранных компаниях (гл. 25 НК РФ, ст. 25.13–25.15), предусматривающих налогообложение нераспределенной прибыли КИК у контролирующих лиц.

Налог на прибыль организаций — ставка 20%, база, расходы | Словарь терминов - МЭФ Лигал

Относится к категории федеральных прямых налогов, объектом обложения которых выступает финансовый результат деятельности организаций. Налоговая база формируется как разница между совокупными доходами и документально подтвержденными расходами, признанными в соответствии с регламентом Налогового кодекса Российской Федерации. Круг плательщиков охватывает российские юридические лица, а также иностранные компании, ведущие деятельность на территории РФ через постоянные представительства или получающие доход от источников внутри страны.

Контекст: Корпоративное налоговое планирование, учет доходов и расходов, трансфертное ценообразование, сделки M&A, внутригрупповые расчеты, налоговые проверки, формирование финансовой отчетности.

Пример: «По итогам налогового периода организация определила налоговую базу по налогу на прибыль с учетом расходов, признанных экономически обоснованными и документально подтвержденными».

Норма:
– НК РФ, гл. 25 (налог на прибыль организаций);
– НК РФ, ст. 246 (налогоплательщики);
– НК РФ, ст. 247 (объект налогообложения);
– НК РФ, ст. 252 (расходы, уменьшающие налоговую базу);
– НК РФ, ст. 284 (налоговые ставки).

Примечание: Общая ставка налога на прибыль составляет 20 процентов, при этом часть налога зачисляется в федеральный бюджет, а часть — в бюджет субъекта Российской Федерации. Для отдельных категорий налогоплательщиков и видов деятельности предусмотрены пониженные ставки. Существенное значение в судебной практике имеет подтверждение реальности расходов, их экономической обоснованности и соблюдение положений ст. 54.1 НК РФ при оценке налоговой выгоды.

Налог на прирост капитала — как облагается доход от продажи | Словарь терминов - МЭФ Лигал

Под данным понятием подразумевается система обложения доходов, возникающих при отчуждении имущества, имущественных прав или ценных бумаг. Налоговая база формируется как положительная финансовая разница между выручкой от продажи и документально обоснованными затратами на приобретение актива. В правовом поле Российской Федерации выделенный «налог на прирост капитала» отсутствует. Вместо этого полученный доход интегрирован в общие налоговые режимы: для граждан — через НДФЛ, для юридических лиц — через налог на прибыль.

Контекст: Продажа долей и акций, отчуждение недвижимости, сделки M&A, инвестиционная деятельность, трансграничные операции, корпоративное структурирование.

Пример: «Физическое лицо получило доход от продажи акций и исчислило НДФЛ с суммы прироста капитала с учетом подтвержденных расходов на их приобретение».
«Организация отразила прибыль от реализации доли в уставном капитале в составе налоговой базы по налогу на прибыль».

Норма:
– НК РФ, ст. 208, 209 (объект налогообложения по НДФЛ);
– НК РФ, ст. 214.1 (особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами для физических лиц);
– НК РФ, ст. 220 (имущественные налоговые вычеты по НДФЛ);
– НК РФ, ст. 247, 248, 249 (налоговая база по налогу на прибыль организаций);
– НК РФ, ст. 280 (особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами для организаций).

Примечание: Для отдельных видов имущества предусмотрены льготы, включая освобождение от налогообложения при соблюдении минимального срока владения (например, для недвижимости и долей в уставном капитале при выполнении установленных условий). При трансграничных сделках налогообложение прироста капитала может регулироваться соглашениями об избежании двойного налогообложения с учетом критериев резидентства и места нахождения имущества.

Налог на сверхприбыль 2023 — разовый платёж для бизнеса | Словарь терминов - МЭФ Лигал

Речь идет о временном фискальном обязательстве федерального уровня, введенном в действие в 2023 году в отношении ограниченного круга юридических лиц, продемонстрировавших существенный рост финансовых результатов в предшествующие периоды. Целью меры являлось изъятие части сверхнормативной прибыли. Объектом обложения признавалась разница между средним арифметическим значением прибыли за 2021–2022 годы и аналогичным показателем за 2018–2019 годы (при соблюдении законодательно установленных критериев). Данная мера носила экстраординарный, разовый характер и не была интегрирована в постоянную систему налогообложения Российской Федерации.

Контекст: Антикризисные бюджетные меры, корпоративные финансы, крупный бизнес, оценка фискальной нагрузки, государственная налоговая политика.

Пример: «Организация, подпадающая под критерии закона о налоге на сверхприбыль, исчислила и уплатила разовый налог исходя из превышения прибыли отчетных лет над базовым периодом».

Норма:
– Федеральный закон от 04.08.2023 № 414-ФЗ «О налоге на сверхприбыль»;
– НК РФ, ст. 12 (виды налогов и сборов в Российской Федерации — в части федеральных налогов).

Примечание: Закон предусматривал возможность уменьшения суммы налога при добровольной уплате обеспечительного платежа в установленный срок. Налог не применялся к субъектам малого и среднего предпринимательства, а также к ряду организаций, прямо исключенных законом (в том числе к отдельным финансовым организациям и участникам отдельных отраслей). Налог имел однократный характер и не был включен в Налоговый кодекс РФ как постоянный налог.

Налог на собственность — имущественные платежи в РФ | Словарь терминов - МЭФ Лигал

Налог на ценные бумаги — НДФЛ и налог на прибыль | Словарь терминов - МЭФ Лигал

Под налогообложением операций с ценными бумагами понимается совокупность фискальных обязательств, возникающих при совершении сделок с данными финансовыми инструментами и получении дохода от их владения. В российской правовой системе отдельный федеральный налог «на ценные бумаги» не предусмотрен. Обложение соответствующих доходов интегрировано в общие режимы: для юридических лиц — в рамках налога на прибыль, для физических лиц — через НДФЛ. В отдельных ситуациях, связанных с оказанием профессиональных услуг на рынке ценных бумаг, может применяться налог на добавленную стоимость.

Доходы по ценным бумагам (дивиденды, проценты, доход от реализации) включаются в налоговую базу соответствующего налога в зависимости от статуса налогоплательщика.

Контекст: Инвестиционная деятельность, корпоративные финансы, операции на фондовом рынке, M&A, структурирование холдингов, трансграничные выплаты дивидендов и процентов.

Пример: «Доход от продажи акций российской компании включен в налоговую базу по налогу на прибыль организаций».
«Брокер удержал НДФЛ с дохода физического лица от реализации ценных бумаг».

Норма:
– НК РФ, гл. 23 (НДФЛ);
– НК РФ, гл. 25 (налог на прибыль организаций);
– НК РФ, ст. 214.1 (налогообложение доходов физических лиц по операциям с ценными бумагами);
– НК РФ, ст. 280 (особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами для организаций);
– НК РФ, ст. 284 (ставки налога на прибыль по дивидендам);
– Федеральный закон от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг».

Примечание: Исторически в Российской Федерации существовал налог на операции с ценными бумагами (в 1990-е годы), который впоследствии был отменен. В настоящее время налогообложение зависит от вида дохода, статуса налогоплательщика (резидент/нерезидент) и характера ценной бумаги. При трансграничных выплатах применяются положения международных соглашений об избежании двойного налогообложения при условии подтверждения статуса фактического получателя дохода.

Налог на экспорт и импорт — пошлины и НДС при ВЭД | Словарь терминов - МЭФ Лигал

Обобщающее наименование обязательных платежей, взимаемых государством при перемещении товаров через таможенную границу. В действующей правовой системе Российской Федерации самостоятельного «налога на экспорт и импорт» не установлено; при экспорте и импорте применяются таможенные пошлины и косвенные налоги (НДС и акцизы) в соответствии с налоговым и таможенным законодательством.

При импорте товаров на территорию Российской Федерации взимаются:
– ввозная таможенная пошлина (если предусмотрена Единым таможенным тарифом ЕАЭС);
– налог на добавленную стоимость;
– акцизы (в отношении подакцизных товаров).

При экспорте товаров применяется ставка НДС 0 процентов при соблюдении условий документального подтверждения, а в отдельных случаях взимаются вывозные таможенные пошлины.

Контекст: Внешнеэкономическая деятельность, таможенное оформление, международные поставки, трансграничные сделки, налоговое планирование экспортно-импортных операций.

Пример: «При ввозе оборудования на территорию Российской Федерации компания уплатила НДС и ввозную таможенную пошлину в соответствии с таможенной декларацией».

Норма:
– НК РФ, ст. 146 (объект налогообложения по НДС);
– НК РФ, ст. 151 (особенности налогообложения при ввозе товаров);
– НК РФ, ст. 164 (ставка 0% при экспорте товаров);
– Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС);
– Федеральный закон от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации».

Примечание: Таможенные пошлины не относятся к налогам в смысле Налогового кодекса Российской Федерации, однако являются обязательными платежами публично-правового характера. Для применения ставки НДС 0 процентов при экспорте требуется подтверждение факта вывоза товара и соблюдение установленного перечня документов. В судебной практике особое значение имеет подтверждение реальности экспортной операции и правомерности налоговых вычетов.

Налог с наследства и дарений — отменён или действует | Словарь терминов - МЭФ Лигал

Упраздненный федеральный налог, ранее взимавшийся с физических лиц при переходе имущества в порядке наследования или дарения. Налог предусматривал обязанность уплаты в зависимости от стоимости имущества и степени родства между сторонами. В настоящее время в Российской Федерации самостоятельный налог с наследства и дарений не применяется; соответствующие отношения регулируются нормами о налоге на доходы физических лиц и гражданским законодательством.

Контекст: Историко-правовой анализ налогообложения имущества, сделки дарения, наследственные правоотношения, налоговое консультирование физических лиц.

Пример: «До 2006 года при получении имущества по договору дарения между лицами, не состоящими в близком родстве, возникала обязанность по уплате налога с дарения».

Норма:
– Закон РФ от 12.12.1991 № 2020-1 «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» (утратил силу с 01.01.2006);
– Федеральный закон от 01.07.2005 № 78-ФЗ (о признании утратившим силу соответствующего закона);
– НК РФ, ст. 217 (доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ);
– ГК РФ, гл. 32 (дарение);
– ГК РФ, гл. 61–65 (наследование).

Примечание: В настоящее время доходы в виде имущества, полученного в порядке наследования, не подлежат обложению НДФЛ. Доходы в виде имущества, полученного по договору дарения от физических лиц, освобождаются от НДФЛ при дарении между членами семьи и близкими родственниками. В иных случаях получение имущества по договору дарения может признаваться доходом и облагаться НДФЛ в установленном порядке.

Налог с оборота — исторический и современный контекст | Словарь терминов - МЭФ Лигал

Форма косвенного налогообложения, при которой налоговая база определяется исходя из валовой выручки (оборота) налогоплательщика без учета понесенных расходов. В современной налоговой системе Российской Федерации налог с оборота как самостоятельный федеральный налог не применяется. Исторически аналогичные элементы существовали в советской системе налогообложения, а в действующем праве отдельные специальные налоговые режимы предусматривают расчет налога с доходов (оборотной базы), но не квалифицируются как налог с оборота в классическом понимании.

Контекст: Историко-правовой анализ налоговых систем, сравнительное налоговое право, обсуждение реформ косвенного налогообложения, выбор специальных налоговых режимов (УСН, патент).

Пример: «В отличие от НДС, налог с оборота не предполагает механизма налоговых вычетов и начисляется на всю сумму выручки».

Норма:
– НК РФ, ст. 12 (виды налогов и сборов в Российской Федерации);
– НК РФ, гл. 26.2 (упрощенная система налогообложения — объект «доходы»);
– Конституция РФ, ст. 57 (обязанность уплаты законно установленных налогов).

Примечание: В научной и деловой практике термин «налог с оборота» иногда используется условно для обозначения режимов, при которых налог исчисляется с доходов без учета расходов (например, УСН с объектом «доходы»). Однако юридически такие режимы регулируются Налоговым кодексом РФ как специальные налоговые режимы и не являются самостоятельным налогом с оборота. Введение нового налога возможно только путем внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации.

Налоговая декларация — сроки и порядок подачи | Словарь терминов - МЭФ Лигал

Налоговая декларация представляет собой оформленное по утверждённому формату письменное обращение налогоплательщика в фискальный орган, содержащее систематизированные сведения об объектах обложения, полученных доходах, понесённых расходах, сформированной налоговой базе, применённых льготах, а также о сумме налога, исчисленной к уплате, и иных показателях, необходимых для корректного определения фискального обязательства. Подача данного документа вменяется в обязанность плательщика в ситуациях, прямо регламентированных положениями Налогового кодекса Российской Федерации.

Контекст: Налоговое администрирование, отчетность организаций и физических лиц, камеральные проверки, применение налоговых вычетов и льгот, подтверждение права на возмещение НДС.

Пример: «Организация представила налоговую декларацию по налогу на прибыль в электронном виде через оператора электронного документооборота».

Норма:
– НК РФ, ст. 80 (налоговая декларация);
– НК РФ, ст. 81 (внесение изменений в налоговую декларацию);
– НК РФ, ст. 119 (ответственность за непредставление налоговой декларации);
– НК РФ, ст. 174 (порядок представления декларации по НДС).

Примечание: Налоговая декларация может представляться на бумажном носителе либо в электронной форме, если иное не установлено законодательством. Для отдельных категорий налогоплательщиков (например, организаций — плательщиков НДС) предусмотрена обязательная электронная форма представления. Представление уточненной декларации допускается при обнаружении ошибок или неточностей, влияющих на сумму налога.

Налоговая инспекция (ФНС) — полномочия и контакты | Словарь терминов - МЭФ Лигал

Представляет собой территориальное подразделение Федеральной налоговой службы РФ, наделённое полномочиями по осуществлению контрольно-надзорных функций в сфере соблюдения законодательства о налогах и сборах. В компетенцию органа входит проверка корректности исчисления, полноты и своевременности перечисления налогов, сборов и страховых взносов, а также государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в установленных границах полномочий. Деятельность инспекции осуществляется от имени ФНС России на основании норм Налогового кодекса РФ и иных действующих нормативных правовых актов.

Контекст: Налоговое администрирование, камеральные и выездные проверки, взыскание задолженности, регистрация бизнеса, взаимодействие в рамках налогового мониторинга, рассмотрение жалоб налогоплательщиков.

Пример: «Налоговая инспекция вынесла решение о привлечении общества к ответственности по результатам выездной налоговой проверки».

Норма:
– НК РФ, ст. 30 (налоговые органы в Российской Федерации);
– НК РФ, ст. 31 (права налоговых органов);
– НК РФ, ст. 32 (обязанности налоговых органов);
– Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 «О Федеральной налоговой службе».

Примечание: Налоговые инспекции являются нижестоящими территориальными органами ФНС России и подчиняются соответствующим управлениям ФНС по субъектам Российской Федерации. Решения налоговой инспекции могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган либо в суд в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ и процессуальным законодательством.

Налоговая оговорка в договоре — защита от рисков | Словарь терминов - МЭФ Лигал

Условие договора, регулирующее распределение между сторонами налоговых обязательств, рисков и последствий изменения налогового законодательства, а также порядок компенсации налоговых потерь, доначислений, штрафов и пеней. Налоговая оговорка может предусматривать механизмы «gross-up» (увеличение суммы выплаты на размер удерживаемого налога), обязательство по возмещению налогов, порядок взаимодействия сторон при налоговых проверках и применение соглашений об избежании двойного налогообложения.

Контекст: Договорная работа, M&A, финансирование, трансграничные сделки, лицензионные договоры, поставки, соглашения о распределении рисков, структурирование выплат дивидендов, процентов и роялти.

Пример: «Договор займа содержит налоговую оговорку, предусматривающую обязанность заемщика увеличить сумму платежа на размер налога, удерживаемого у источника выплаты».

Норма:
– ГК РФ, ст. 421 (свобода договора);
– ГК РФ, ст. 431 (толкование договора);
– ГК РФ, ст. 431.2 (заверения об обстоятельствах);
– НК РФ, ст. 24 (обязанности налогового агента);
– НК РФ, ст. 7 (применение международных договоров Российской Федерации).

Примечание: Налоговая оговорка не может изменять публично-правовую обязанность по уплате налога, установленную законом, однако может перераспределять экономическое бремя налога между сторонами договора. В судебной практике приоритет имеет буквальное толкование условий договора и анализ согласованной воли сторон относительно распределения налоговых рисков.

Налоговая оптимизация — законные способы снижения налогов | Словарь терминов - МЭФ Лигал

Законная деятельность налогоплательщика, направленная на снижение налоговой нагрузки путем выбора предусмотренных законодательством способов ведения хозяйственной деятельности, применения налоговых режимов, льгот, вычетов и иных инструментов налогового регулирования. Налоговая оптимизация осуществляется в пределах законодательства и не должна быть направлена на получение необоснованной налоговой выгоды либо сопровождаться злоупотреблением правом.

Контекст: Корпоративное налоговое планирование, структурирование сделок, выбор системы налогообложения, внутригрупповые операции, инвестиционные проекты, трансграничная деятельность.

Пример: «Организация перешла на упрощенную систему налогообложения в целях налоговой оптимизации при соблюдении критериев, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации».

Норма:
– НК РФ, ст. 54.1 (пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и суммы налога);
– НК РФ, ст. 3 (основные начала законодательства о налогах и сборах);
– ГК РФ, ст. 10 (запрет злоупотребления правом);
– НК РФ, гл. 26.2 (упрощенная система налогообложения);
– НК РФ, гл. 26.5 (патентная система налогообложения).

Примечание: Налоговая оптимизация отличается от уклонения от уплаты налогов (Tax Evasion), которое является противоправным деянием и влечет ответственность по НК РФ и УК РФ (ст. 198–199 УК РФ). В судебной практике при оценке правомерности налоговой оптимизации учитываются наличие деловой цели, экономическое содержание операций и реальность хозяйственной деятельности.

Налоговая политика государства — цели и инструменты | Словарь терминов - МЭФ Лигал

Система стратегических и тактических мер государства в сфере установления, изменения и администрирования налогов и сборов, направленных на формирование доходов бюджетной системы, регулирование экономической деятельности, стимулирование инвестиций и обеспечение социальной стабильности. Налоговая политика реализуется посредством принятия нормативных правовых актов о налогах и сборах, изменения налоговых ставок, льгот и механизмов администрирования.

Контекст: Бюджетное планирование, макроэкономическое регулирование, реформирование налогового законодательства, инвестиционная политика, поддержка приоритетных отраслей экономики, международное налоговое сотрудничество.

Пример: «В рамках налоговой политики государство ввело пониженные ставки налога на прибыль для участников инвестиционных проектов в целях стимулирования капитальных вложений».

Норма:
– Конституция РФ, ст. 71 (установление федеральных налогов и сборов);
– Конституция РФ, ст. 75 (финансовая система Российской Федерации);
– НК РФ, ст. 1 (законодательство Российской Федерации о налогах и сборах);
– НК РФ, ст. 3 (основные начала законодательства о налогах и сборах);
– Бюджетный кодекс РФ, ст. 172 (основные направления бюджетной и налоговой политики).

Примечание: Налоговая политика формируется на федеральном уровне с учетом распределения полномочий между Российской Федерацией, субъектами Российской Федерации и муниципальными образованиями. При реализации налоговой политики должны соблюдаться принципы стабильности, экономической обоснованности и недопустимости произвольного установления налогов. Существенное влияние на современную налоговую политику оказывают международные инициативы по противодействию размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения.

Налоговая полиция — история и правопреемство | Словарь терминов - МЭФ Лигал

Это бывший государственный орган России (налоговая полиция), который работал в 90-е годы и в начале 2000-х. Его главная задача — бороться с налоговыми преступлениями: выявлять тех, кто уклоняется от уплаты налогов, предупреждать такие нарушения и пресекать их. Сотрудники этого ведомства имели право проводить оперативные мероприятия (как милиция) и вести предварительное расследование по делам о налоговых правонарушениях. Позднее функции этой структуры были переданы другим правоохранительным органам.

Контекст: Историко-правовой анализ развития системы налогового контроля и правоохранительных органов, исследование эволюции уголовного преследования за налоговые преступления.

Пример: «До передачи функций в иные органы расследование уголовных дел по уклонению от уплаты налогов осуществляла налоговая полиция».

Норма:
– Закон РФ от 24.06.1993 № 5238-1 «О федеральных органах налоговой полиции» (утратил силу);
– Указ Президента РФ от 11.03.2003 № 306 (о реформировании системы федеральных органов исполнительной власти);
– УК РФ, ст. 198–199 (налоговые преступления — действующая редакция).

Примечание: Федеральная служба налоговой полиции Российской Федерации была упразднена в 2003 году, ее функции по выявлению и расследованию налоговых преступлений переданы органам внутренних дел, а впоследствии — Следственному комитету Российской Федерации. В настоящее время термин используется исключительно в историческом контексте и не относится к действующей системе органов государственной власти.

Налоговая система России — уровни и виды налогов | Словарь терминов - МЭФ Лигал

Налоговая система представляет собой институционально-правовой комплекс, охватывающий номенклатуру налогов и сборов, действующих в государстве, доктринальные основы их введения и администрирования, разграничение полномочий между органами публичной власти (федеральными, региональными и муниципальными) в фискальной сфере, а также инструменты налогового контроля и управления. В Российской Федерации данная система построена на трёхуровневой структуре: федеральные, региональные и местные налоги и сборы, легально закреплённые в Налоговом кодексе РФ и соответствующих законодательных актах субъектов Федерации и муниципальных образований.

Контекст: Государственная финансовая политика, бюджетное планирование, корпоративное и международное налоговое планирование, выбор режима налогообложения, оценка налоговой нагрузки бизнеса.

Пример: «При выходе на российский рынок иностранная компания анализирует особенности налоговой системы Российской Федерации, включая структуру федеральных и региональных налогов».

Норма:
– НК РФ, ст. 12 (виды налогов и сборов в Российской Федерации);
– НК РФ, ст. 13 (федеральные налоги и сборы);
– НК РФ, ст. 14 (региональные налоги);
– НК РФ, ст. 15 (местные налоги);
– Конституция РФ, ст. 57 (обязанность уплаты законно установленных налогов и сборов).

Примечание: Налоговая система строится на принципах законности, всеобщности и равенства налогообложения, экономической обоснованности и недопустимости произвольного установления налогов (ст. 3 НК РФ). Введение налогов, не предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, не допускается. Существенное значение для функционирования налоговой системы имеет распределение налоговых доходов между уровнями бюджетной системы.

Налоговая ставка — виды и порядок применения | Словарь терминов - МЭФ Лигал

Представляет собой величину налоговых отчислений, приходящуюся на одну единицу измерения налоговой базы. Она может быть выражена в процентном соотношении или как фиксированная сумма в валюте. Являясь неотъемлемым конструктивным элементом налогообложения, ставка подлежит императивному закреплению в нормативных актах. Исключительная компетенция по ее установлению принадлежит Налоговому кодексу РФ, законодательным органам субъектов Федерации или представительным органам муниципалитетов, действующим в рамках полномочий, делегированных НК РФ.

Контекст: Налоговое планирование, расчет налоговой нагрузки, подготовка налоговой отчетности, оценка инвестиционной привлекательности проектов, применение налоговых льгот и специальных режимов.

Пример: «К доходам в виде дивидендов применена налоговая ставка, установленная Налоговым кодексом для соответствующей категории налогоплательщиков».

Норма:
– НК РФ, ст. 17 (элементы налогообложения);
– НК РФ, ст. 53 (налоговая база и налоговая ставка);
– НК РФ, ст. 164 (ставки по НДС);
– НК РФ, ст. 224 (ставки по НДФЛ);
– НК РФ, ст. 284 (ставки по налогу на прибыль организаций).

Примечание: Налоговые ставки могут быть пропорциональными, прогрессивными либо регрессивными в зависимости от механизма расчета. Для отдельных налогов допускается дифференциация ставок в зависимости от категории налогоплательщика, вида дохода либо территории ведения деятельности. Изменение налоговой ставки возможно только путем внесения изменений в соответствующий нормативный правовой акт.

Налоговая юрисдикция — пределы налогообложения | Словарь терминов - МЭФ Лигал

Совокупность полномочий государства по установлению и взиманию налогов в отношении определенных лиц, доходов, имущества или операций на основании территориального принципа, принципа резидентства либо иных критериев налоговой привязки. Налоговая юрисдикция определяет пределы действия национального налогового законодательства и компетенцию налоговых органов по администрированию налоговых обязательств.

Контекст: Международное налоговое право, трансграничные сделки, определение источника дохода, распределение налоговых прав между государствами, применение соглашений об избежании двойного налогообложения, правила о контролируемых иностранных компаниях.

Пример: «Доход от оказания услуг иностранной компании был признан полученным из источника в Российской Федерации и подпал под российскую налоговую юрисдикцию».

Норма:
– НК РФ, ст. 11 (основные понятия, применяемые в налоговом законодательстве);
– НК РФ, ст. 207 (налоговое резидентство физических лиц);
– НК РФ, ст. 246.2 (налоговое резидентство организаций);
– НК РФ, ст. 309 (доходы иностранных организаций от источников в Российской Федерации);
– НК РФ, ст. 7 (действие международных договоров Российской Федерации).

Примечание: Налоговая юрисдикция может пересекаться с юрисдикцией иных государств, что приводит к риску двойного налогообложения. Разграничение налоговых прав осуществляется посредством международных соглашений, предусматривающих критерии резидентства, постоянного представительства и источника дохода. В судебной практике существенное значение имеет фактический характер деятельности и место ее осуществления.

Налоговое законодательство РФ — иерархия норм | Словарь терминов - МЭФ Лигал

Под налоговым законодательством понимается систематизированный массив нормативных правовых актов Российской Федерации, регламентирующих весь спектр публично-правовых отношений в фискальной сфере. Предмет регулирования включает процедуры установления и введения налоговых платежей, механизм их взимания, полномочия органов контроля, основания привлечения к ответственности за нарушения, а также механизмы защиты прав налогоплательщиков при обжаловании действий инспекций. Центральным элементом данной системы выступает Налоговый кодекс РФ, структурированный на общую часть (принципы и институты) и особенную часть (регламентация конкретных налогов и сборов).

Контекст: Налоговое администрирование, разработка учетной политики, налоговое планирование, подготовка отчетности, налоговые проверки, судебные споры, правовая экспертиза хозяйственных операций.

Пример: «При разработке новой бизнес-модели компания провела правовой анализ действующего налогового законодательства с целью оценки рисков и выбора оптимального налогового режима».

Норма:
– НК РФ, ст. 1 (законодательство Российской Федерации о налогах и сборах);
– НК РФ, ст. 3 (основные начала законодательства о налогах и сборах);
– Конституция РФ, ст. 57 (обязанность уплаты законно установленных налогов и сборов);
– Конституция РФ, ст. 71 (установление федеральных налогов и сборов).

Примечание: Налоги и сборы могут устанавливаться исключительно Налоговым кодексом Российской Федерации. Иные нормативные правовые акты не могут изменять или дополнять элементы налогообложения. В случае противоречия между нормами Налогового кодекса и иными актами приоритет имеют положения Налогового кодекса. Международные договоры Российской Федерации по вопросам налогообложения применяются в порядке, установленном ст. 7 НК РФ.

Налоговое резидентство — 183 дня и другие критерии | Словарь терминов - МЭФ Лигал

Налоговое резидентство представляет собой правовой статус субъекта (физического или юридического лица), определяющий его связь с налоговой системой конкретного государства и, как следствие, объём фискальных обязательств перед ним. Данный статус устанавливается на основании критериев, закреплённых в национальном законодательстве, и оказывает непосредственное влияние на определение объекта обложения, применимых налоговых ставок, а также на возможность использования преференций по международным договорам.
Применительно к физическим лицам: Резидентом РФ признаётся гражданин, который фактически пребывает на территории страны не менее 183 календарных дней в течение 12 последовательно идущих месяцев.
Применительно к организациям: Резидентами РФ считаются компании, инкорпорированные в соответствии с российским законодательством, а также иностранные структуры, чьё место фактического управления расположено в пределах Российской Федерации.

Контекст: Налогообложение доходов физических лиц, трансграничные выплаты, применение соглашений об избежании двойного налогообложения, правила о контролируемых иностранных компаниях, международное корпоративное структурирование.

Пример: «Физическое лицо утратило статус налогового резидента Российской Федерации в связи с пребыванием за пределами страны более 183 дней и стало облагаться НДФЛ по ставке, установленной для нерезидентов».

Норма:
– НК РФ, ст. 207 (налоговые резиденты — физические лица);
– НК РФ, ст. 246.2 (налоговое резидентство организаций);
– НК РФ, ст. 7 (применение международных договоров Российской Федерации).

Примечание: В случае двойного налогового резидентства применяются положения соответствующего международного соглашения, предусматривающего критерии «постоянного жилища», «центра жизненных интересов» либо «места эффективного управления». В судебной практике существенное значение имеет фактический характер пребывания физического лица и реальное место принятия управленческих решений организацией.

Налоговые каникулы для ИП — ставка 0% | Словарь терминов - МЭФ Лигал

Временно установленная законодательством возможность применения налоговой ставки в размере 0 процентов либо освобождения от уплаты налога для определенных категорий налогоплательщиков при соблюдении установленных условий. В Российской Федерации термин применяется преимущественно в отношении индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной, научной или бытовой сферах, при применении упрощенной или патентной системы налогообложения.

Контекст: Поддержка малого и среднего предпринимательства, региональная налоговая политика, выбор системы налогообложения, запуск нового бизнеса.

Пример: «Индивидуальный предприниматель, впервые зарегистрированный в регионе и применяющий УСН, воспользовался налоговыми каникулами со ставкой 0 процентов на два налоговых периода».

Норма:
– НК РФ, ст. 346.20 (ставки по упрощенной системе налогообложения);
– НК РФ, ст. 346.50 (налоговая ставка при патентной системе налогообложения);
– Федеральный закон от 29.12.2014 № 477-ФЗ (о предоставлении субъектам РФ права устанавливать ставку 0% для впервые зарегистрированных ИП).

Примечание: Налоговые каникулы устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в пределах полномочий, предоставленных Налоговым кодексом РФ, и применяются при соблюдении ограничений по видам деятельности, доле доходов и численности работников. Льгота носит временный характер и, как правило, ограничена двумя налоговыми периодами с даты государственной регистрации предпринимателя.

Налоговые льготы — виды и условия применения | Словарь терминов - МЭФ Лигал

Предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков либо в отношении определенных объектов налогообложения и выражающиеся в полном или частичном освобождении от уплаты налога, снижении налоговой ставки, уменьшении налоговой базы, предоставлении налогового вычета, отсрочки, рассрочки либо инвестиционного налогового кредита. Налоговые льготы применяются при наличии установленных законом условий и подлежат документальному подтверждению.

Контекст: Налоговое планирование, инвестиционные проекты, специальные экономические зоны, поддержка отдельных отраслей экономики, социальные программы, применение соглашений об избежании двойного налогообложения.

Пример: «Организация применила пониженную ставку налога на прибыль как участник регионального инвестиционного проекта при соблюдении установленных критериев».

Норма:
– НК РФ, ст. 56 (понятие и порядок установления налоговых льгот);
– НК РФ, ст. 284 (ставки налога на прибыль организаций);
– НК РФ, ст. 171–172 (налоговые вычеты по НДС);
– НК РФ, ст. 64 (отсрочка и рассрочка по уплате налога);
– НК РФ, ст. 66 (инвестиционный налоговый кредит).

Примечание: Налоговые льготы носят адресный характер и не могут применяться по аналогии. Налогоплательщик обязан доказать наличие оснований для применения льготы. В судебной практике существенное значение имеет соблюдение формальных критериев и подтверждение целевого характера использования льготы. Применение льгот не должно противоречить положениям ст. 54.1 НК РФ о пределах осуществления прав по исчислению налоговой базы.

Налоговые преференции — льготы, ОЭЗ, ТОР | Словарь терминов - МЭФ Лигал

Налоговые преференции представляют собой предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры поддержки, предоставляемые определённым категориям плательщиков, видам предпринимательской деятельности или территориальным образованиям. Механизм снижения фискальной нагрузки реализуется через применение льготных ставок, полное или частичное освобождение от уплаты, налоговые вычеты, специальные режимы налогообложения, инвестиционные налоговые кредиты и иные инструменты. Предоставление указанных преимуществ допускается исключительно на основании нормативных правовых актов и в пределах компетенции соответствующего уровня публичной власти (федерального, регионального или местного).

Контекст: Инвестиционные проекты, специальные экономические зоны, территории опережающего развития, поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства, международное налоговое планирование, региональная налоговая политика.

Пример: «Резидент особой экономической зоны применяет налоговые преференции в виде пониженной ставки налога на прибыль и освобождения от налога на имущество организаций в установленный период».

Норма:
– НК РФ, ст. 56 (налоговые льготы);
– НК РФ, ст. 284 (ставки по налогу на прибыль организаций);
– НК РФ, ст. 64 (отсрочка и рассрочка по уплате налога);
– НК РФ, ст. 66 (инвестиционный налоговый кредит);
– Федеральный закон от 22.07.2005 № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации».

Примечание: Термин «преференции» используется в деловой и финансово-правовой практике как более широкий по сравнению с понятием «налоговые льготы», однако в юридическом смысле налоговые преимущества регулируются преимущественно через институт налоговых льгот (ст. 56 НК РФ). Применение преференций требует строгого соблюдения установленных критериев и документального подтверждения права на их использование.

Налоговые резервы — порядок создания | Словарь терминов - МЭФ Лигал

Это финансовые резервы, которые компания создает для целей налогообложения прибыли, следуя правилам НК РФ. Главная задача таких резервов — сгладить расходы во времени (чтобы они учитывались равномерно) или покрыть возможные потери. Важно понимать: создавать налоговые резервы можно только тогда, когда это прямо разрешено законом, и строго по утвержденной методике расчета. Произвольное формирование резервов для уменьшения налога не допускается.

Контекст: Налоговое планирование, учетная политика для целей налогообложения, формирование налоговой базы по налогу на прибыль, оценка налоговых рисков, подготовка к налоговой проверке.

Пример: «Организация сформировала резерв по сомнительным долгам в соответствии с учетной политикой для целей налогообложения и уменьшила налоговую базу по налогу на прибыль».

Норма:
– НК РФ, ст. 266 (резерв по сомнительным долгам);
– НК РФ, ст. 267.1 (резерв на оплату отпусков);
– НК РФ, ст. 267.2 (резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет);
– НК РФ, ст. 324.1 (резервы предстоящих расходов на ремонт основных средств);
– НК РФ, гл. 25 (налог на прибыль организаций).

Примечание: Налоговые резервы следует отличать от бухгалтерских резервов, формируемых в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и стандартами финансовой отчетности. Порядок создания налоговых резервов должен быть закреплен в учетной политике для целей налогообложения. Неправомерное формирование резервов может повлечь доначисление налога на прибыль, начисление пеней и штрафов.

Налоговый Due Diligence — проверка рисков | Словарь терминов - МЭФ Лигал

Комплексная проверка соблюдения организацией законодательства о налогах и сборах, направленная на выявление налоговых рисков, неисполненных обязательств, потенциальных доначислений, штрафов и пеней, а также оценку корректности налоговой структуры и учетной политики. В российском праве не является самостоятельным правовым институтом, осуществляется в рамках принципа свободы договора и добросовестности участников гражданского оборота при подготовке сделок и корпоративных решений.

Контекст: Сделки M&A, приобретение долей и акций, реорганизация бизнеса, реструктуризация активов, банковское финансирование, инвестиционные проекты, подготовка к налоговому мониторингу.

Пример: «Перед приобретением 75% долей в обществе инвестор инициировал налоговый Due Diligence для оценки рисков доначисления НДС и налога на прибыль по операциям с взаимозависимыми лицами».

Норма:
– НК РФ, ст. 54.1 (пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и суммы налога);
– НК РФ, ст. 105.14–105.17 (контролируемые сделки и документация по трансфертному ценообразованию);
– НК РФ, ст. 89 (выездная налоговая проверка);
– ГК РФ, ст. 431.2 (заверения об обстоятельствах);
– Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Примечание: В рамках налогового Due Diligence анализируются налоговая отчетность, первичные документы, договорная база, практика применения льгот, корректность вычетов по НДС, наличие признаков необоснованной налоговой выгоды, а также риски привлечения к ответственности по ст. 122 НК РФ и ст. 198–199 УК РФ. Результаты проверки часто используются для согласования гарантий и заверений (representations & warranties) в договоре купли-продажи долей (акций) и определения механизма компенсации налоговых рисков.

Налоговый домициль — определение резидентства | Словарь терминов - МЭФ Лигал

Юридически значимая привязка лица к определенной налоговой юрисдикции, определяющая его налоговый статус и объем налоговых обязательств перед соответствующим государством. В российском праве термин «налоговый домициль» прямо не закреплен и применяется в доктрине и международной практике как синоним налогового резидентства либо места эффективного управления организацией. Определение налогового статуса осуществляется на основании критериев, установленных национальным законодательством и международными соглашениями.

Контекст: Международное налоговое планирование, трансграничные структуры, применение соглашений об избежании двойного налогообложения, определение налоговой резидентности физических и юридических лиц, правила о контролируемых иностранных компаниях.

Пример: «Для целей применения соглашения об избежании двойного налогообложения суд оценивал налоговый домициль компании с учетом места ее фактического управления».

Норма:
– НК РФ, ст. 207 (налоговые резиденты — физические лица);
– НК РФ, ст. 246.2 (налоговое резидентство организаций и место фактического управления);
– НК РФ, ст. 7 (приоритет международных договоров РФ);
– Модельная конвенция ОЭСР об избежании двойного налогообложения (в части критериев резидентства — применяется через международные договоры РФ).

Примечание: В случае двойного резидентства юридического лица международные соглашения обычно предусматривают критерий «места эффективного управления» для определения единственной налоговой юрисдикции. В российской судебной практике существенное значение имеет установление фактического центра принятия управленческих решений и места ведения основной деятельности.

Налоговый мониторинг — онлайн-контроль ФНС | Словарь терминов - МЭФ Лигал

Налоговый период — сроки уплаты налогов | Словарь терминов - МЭФ Лигал

Это промежуток времени, за который подводятся финансовые итоги для расчета налогов. Стандартно это один календарный год, но закон может предусматривать и иные сроки. Когда период заканчивается, налогоплательщик должен определить налоговую базу, посчитать итоговую сумму к оплате и сдать отчетность (если это требуется). Для некоторых налогов внутри года существуют более короткие отрезки — отчетные периоды, по итогам которых нужно вносить предварительные (авансовые) платежи.

Контекст: Налоговое администрирование, подготовка и представление налоговой отчетности, расчет авансовых платежей, планирование налоговой нагрузки, налоговые проверки.

Пример: «По итогам налогового периода по налогу на прибыль организация определяет налоговую базу и исчисляет сумму налога с учетом уплаченных авансовых платежей».

Норма:
– НК РФ, ст. 55 (налоговый период);
– НК РФ, ст. 285 (налоговый период по налогу на прибыль организаций);
– НК РФ, ст. 163 (налоговый период по НДС);
– НК РФ, ст. 216 (налоговый период по НДФЛ).

Примечание: Налоговый период не тождествен отчетному периоду. Отчетные периоды устанавливаются для целей уплаты авансовых платежей и представления промежуточной отчетности (например, квартал по налогу на прибыль), однако окончательное определение налоговой базы осуществляется по итогам налогового периода. В случае создания или ликвидации организации налоговый период определяется с учетом особенностей, предусмотренных ст. 55 НК РФ.

Налоговый спор — как защитить бизнес | Словарь терминов - МЭФ Лигал

Правовой конфликт между налогоплательщиком (либо иным обязанным лицом) и налоговым органом, возникающий в связи с применением законодательства о налогах и сборах, в том числе по вопросам исчисления и уплаты налогов, привлечения к ответственности, доначисления налогов, отказа в предоставлении вычетов или льгот, а также процессуальных нарушений при проведении налогового контроля. Налоговый спор может разрешаться в досудебном (административном) и судебном порядке.

Контекст: Оспаривание решений по результатам камеральных и выездных налоговых проверок, взыскание налоговой задолженности, защита права на налоговые вычеты и льготы, споры о трансфертном ценообразовании, признание сделок нереальными, привлечение к ответственности по налоговым правонарушениям.

Пример: «Общество обжаловало решение налогового органа о доначислении НДС и налога на прибыль в рамках налогового спора, указав на реальность хозяйственных операций».

Норма:
– НК РФ, ст. 137–139.3 (порядок обжалования актов налоговых органов и действий их должностных лиц);
– НК РФ, ст. 101 (рассмотрение материалов налоговой проверки);
– АПК РФ, гл. 24 (рассмотрение дел, возникающих из административных и иных публичных правоотношений);
– КАС РФ, гл. 22 (оспаривание решений государственных органов — для споров с участием физических лиц вне предпринимательской деятельности).

Примечание: Для организаций и индивидуальных предпринимателей установлен обязательный досудебный порядок обжалования решений налоговых органов перед обращением в арбитражный суд. В судебной практике ключевое значение имеет оценка доказательств реальности хозяйственных операций, соблюдение процессуальных гарантий налогоплательщика и применение ст. 54.1 НК РФ при анализе налоговой выгоды.

Налоговый суверенитет государства | Словарь терминов - МЭФ Лигал

Конституционно обусловленное право государства самостоятельно устанавливать, изменять и отменять налоги и сборы, определять элементы налогообложения, порядок их исчисления и уплаты, а также осуществлять налоговую юрисдикцию в пределах своей территории и в отношении лиц, подпадающих под его налоговую компетенцию. Налоговый суверенитет реализуется с учетом международных обязательств государства и принципов международного права.

Контекст: Международное налоговое право, заключение соглашений об избежании двойного налогообложения, трансграничные операции, распределение налоговой юрисдикции, внедрение глобальных налоговых инициатив (включая обмен налоговой информацией и правила противодействия размыванию налоговой базы).

Пример: «Заключение соглашения об избежании двойного налогообложения представляет собой добровольное ограничение налогового суверенитета государства в целях распределения налоговых прав между юрисдикциями».

Норма:
– Конституция РФ, ст. 71 (установление федеральных налогов и сборов);
– Конституция РФ, ст. 75 (финансовая система и налоги);
– НК РФ, ст. 1 (законодательство Российской Федерации о налогах и сборах);
– НК РФ, ст. 7 (действие международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения).

Примечание: Реализация налогового суверенитета ограничивается принципами недискриминации, международными договорами и обязательствами в рамках интеграционных объединений. В современной практике значительное влияние на пределы налогового суверенитета оказывают международные инициативы по противодействию уклонению от налогообложения и автоматический обмен финансовой информацией.

Налогоплательщик — права и обязанности | Словарь терминов - МЭФ Лигал

Под налогоплательщиком понимается юридическое или физическое лицо, на которое нормами российского законодательства о налогах и сборах возложена публично-правовая обязанность по внесению в бюджет обязательных платежей (налогов и/или сборов). Данный субъект правоотношений наделён установленным законом комплексом прав и обязанностей. В числе ключевых императивов — ведение учёта финансовых результатов хозяйственной деятельности, своевременное представление фискальной отчётности и обеспечение полноты расчётов по законно установленным налоговым обязательствам.

Контекст: Налоговое администрирование, налоговые проверки (камеральные и выездные), налоговая отчетность, применение налоговых льгот и специальных режимов, судебные споры с налоговыми органами.

Пример: «Организация как налогоплательщик обязана представить декларацию по налогу на прибыль за отчетный период в установленный срок».

Норма:
– НК РФ, ст. 19 (налогоплательщики и плательщики сборов);
– НК РФ, ст. 21 (права налогоплательщика);
– НК РФ, ст. 23 (обязанности налогоплательщика);
– НК РФ, ст. 45 (исполнение обязанности по уплате налога).

Примечание: Следует разграничивать понятия «налогоплательщик» и «налоговый агент». Налоговый агент (ст. 24 НК РФ) обязан исчислить, удержать и перечислить налог за налогоплательщика (например, работодатель при удержании НДФЛ), однако не является плательщиком налога в собственном интересе. В судебной практике существенное значение имеет установление фактического статуса лица в конкретных налоговых правоотношениях.

Натуральный налог — исторический термин | Словарь терминов - МЭФ Лигал

Форма налогообложения, при которой обязанность по уплате налога исполняется в натуральной форме — путем передачи государству части произведенной продукции, выполненных работ или оказанных услуг, а не в денежной форме. В действующей налоговой системе Российской Федерации натуральные налоги не применяются; налоги и сборы уплачиваются в денежной форме в валюте Российской Федерации, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Контекст: Историко-правовой анализ налоговых систем, исследование эволюции публичных финансов, сопоставление форм исполнения налоговой обязанности.

Пример: «В дореформенный период налоговое обязательство исполнялось путем сдачи части урожая в виде натурального налога».

Норма:
– НК РФ, ст. 8 (понятие налога);
– НК РФ, ст. 45 (исполнение обязанности по уплате налога);
– Бюджетный кодекс РФ, ст. 41 (формирование доходов бюджетов).

Примечание: В современной правовой системе Российской Федерации исполнение налоговой обязанности допускается исключительно в денежной форме, за исключением отдельных случаев зачета или списания задолженности, предусмотренных законом. Термин «натуральный налог» используется преимущественно в историческом и сравнительно-правовом контексте.

Первичная документация — требования НК РФ и 402-ФЗ | Словарь терминов - МЭФ Лигал

Первичные учетные документы представляют собой официально оформленные свидетельства, фиксирующие факты хозяйственной деятельности организации и служащие базисом для отражения операций в регистрах бухгалтерского учета. Для придания документу юридической силы он должен включать исчерпывающий перечень обязательных реквизитов, регламентированный законодательством: наименование и дату составления, содержательное описание совершённой операции, её количественное выражение в натуральном и (или) денежном эквиваленте, а также идентификационные данные уполномоченных лиц (наименование должностей, собственноручные или электронные подписи, иные предусмотренные законом идентификаторы).

Контекст: Бухгалтерский и налоговый учет, подтверждение расходов при расчете налога на прибыль, применение налоговых вычетов по НДС, подготовка к камеральным и выездным налоговым проверкам, финансовый аудит.

Пример: «Акт выполненных работ и товарная накладная являются первичными учетными документами, подтверждающими реальность хозяйственной операции».
«Отсутствие надлежащей первичной документации послужило основанием для отказа в признании расходов для целей налогообложения».

Норма:
– Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», ст. 9 (первичные учетные документы);
– НК РФ, ст. 252 (обоснованность и документальное подтверждение расходов);
– НК РФ, ст. 169 (счет-фактура как основание для применения вычета по НДС).

Примечание: Первичные учетные документы могут оформляться как на бумажном носителе, так и в электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи. Ненадлежащее оформление либо отсутствие обязательных реквизитов может повлечь отказ в признании расходов и налоговых вычетов. В судебной практике ключевое значение имеет подтверждение реальности хозяйственной операции, а не только формальное наличие документа.

Персональное налоговое планирование — оптимизация НДФЛ | Словарь терминов - МЭФ Лигал

Система законных мер, направленных на оптимизацию налоговой нагрузки физического лица с учетом его доходов, имущественного положения, налогового резидентства, инвестиционной деятельности и применимых налоговых льгот. Персональное налоговое планирование осуществляется в пределах законодательства о налогах и сборах и не должно быть направлено на получение необоснованной налоговой выгоды либо сопровождаться злоупотреблением правом.

Контекст: Структурирование личных инвестиций, управление доходами от трудовой и предпринимательской деятельности, владение недвижимостью и ценными бумагами, трансграничное перемещение, изменение налогового резидентства, применение соглашений об избежании двойного налогообложения.

Пример: «Физическое лицо воспользовалось имущественным налоговым вычетом при продаже недвижимости и снизило налоговую базу по НДФЛ в рамках персонального налогового планирования».

Норма:
– НК РФ, гл. 23 (налог на доходы физических лиц);
– НК РФ, ст. 207 (налоговое резидентство физических лиц);
– НК РФ, ст. 217 (доходы, не подлежащие налогообложению);
– НК РФ, ст. 219 (социальные налоговые вычеты);
– НК РФ, ст. 220 (имущественные налоговые вычеты);
– НК РФ, ст. 54.1 (пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы — применимо при оценке правомерности действий).

Примечание: Персональное налоговое планирование следует отличать от уклонения от уплаты налогов, которое влечет ответственность в соответствии с Налоговым кодексом РФ и УК РФ (ст. 198 УК РФ). В судебной практике ключевыми критериями правомерности являются реальность операций, наличие деловой или экономической цели и соответствие действий буквальному смыслу налогового законодательства.

Подоходный налог (НДФЛ) — ставки, вычеты, резидентство | Словарь терминов - МЭФ Лигал

Федеральный прямой налог, взимаемый с доходов физических лиц, полученных в денежной и (или) натуральной форме, а также в виде материальной выгоды. В Российской Федерации официальным наименованием является «налог на доходы физических лиц» (НДФЛ). Налоговая обязанность определяется с учетом налогового статуса лица (резидент или нерезидент) и источника получения дохода. Для налоговых резидентов объектом налогообложения признаются доходы от источников в Российской Федерации и за ее пределами; для нерезидентов — доходы от источников в Российской Федерации.

Контекст: Трудовые отношения, гражданско-правовые договоры, дивиденды, продажа имущества, инвестиционные доходы, трансграничные выплаты, налоговое планирование доходов физических лиц.

Пример: «Работодатель исчислил и удержал подоходный налог (НДФЛ) из заработной платы работника и перечислил его в бюджет в качестве налогового агента».

Норма:
– НК РФ, гл. 23 (налог на доходы физических лиц);
– НК РФ, ст. 207 (налогоплательщики);
– НК РФ, ст. 209 (объект налогообложения);
– НК РФ, ст. 224 (налоговые ставки);
– НК РФ, ст. 226 (обязанности налогового агента).

Примечание: В российской системе применяется дифференцированный подход к налоговым ставкам в зависимости от вида и размера дохода. Обязанность по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ в большинстве случаев возлагается на налоговых агентов (работодателей, банки, брокеров). При отсутствии налогового агента физическое лицо обязано самостоятельно задекларировать доход и уплатить налог.

Пошлина — государственная и таможенная | Словарь терминов - МЭФ Лигал

Пошлина представляет собой обязательный взнос публично-правового характера, взимаемый с физических и юридических лиц за совершение уполномоченными органами юридически значимых действий либо за выдачу официальных документов. В зависимости от сферы регулирования и правовой природы выделяют два основных вида: государственную пошлину и пошлину таможенную. Первая классифицируется как сбор в смысле положений Налогового кодекса Российской Федерации и администрируется налоговыми органами. Вторая регулируется нормами таможенного законодательства ЕАЭС и РФ, имеет специфическую экономико-правовую природу и не относится к категории налогов или сборов в понимании НК РФ.

Контекст: Судебные процессы, регистрационные действия, лицензирование, нотариальные действия, внешнеэкономическая деятельность, таможенное оформление.

Пример: «Истец уплатил государственную пошлину при подаче искового заявления в арбитражный суд».
«При ввозе товара на территорию Российской Федерации была уплачена ввозная таможенная пошлина».

Норма:
– НК РФ, гл. 25.3 (государственная пошлина);
– НК РФ, ст. 333.16 (понятие государственной пошлины);
– АПК РФ, ст. 103 (документы, прилагаемые к исковому заявлению — в части подтверждения уплаты пошлины);
– Таможенный кодекс Евразийского экономического союза;
– Федеральный закон от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации».

Примечание: Размер государственной пошлины устанавливается Налоговым кодексом РФ и зависит от характера юридически значимого действия либо цены иска. Уплата государственной пошлины является условием принятия заявления к рассмотрению судом, если иное не предусмотрено законом. Таможенные пошлины относятся к обязательным платежам при перемещении товаров через таможенную границу и регулируются нормами таможенного права.

Правовое сопровождение бизнеса — услуги юристов | Словарь терминов - МЭФ Лигал

Комплекс профессиональных юридических услуг, направленных на обеспечение законности и правовой защищенности деятельности организации или индивидуального предпринимателя, включая консультирование, разработку и экспертизу договоров, представительство в судах и государственных органах, участие в переговорах, сопровождение корпоративных процедур и контроль соблюдения требований законодательства. Термин не закреплен в законодательстве Российской Федерации как самостоятельный правовой институт и используется в деловой практике для обозначения совокупности юридических действий.

Контекст: Корпоративное управление, договорная работа, M&A, налоговые проверки, судебные споры, трудовые отношения, комплаенс, внешнеэкономическая деятельность.

Пример: «Компания заключила договор на правовое сопровождение проекта по строительству промышленного объекта, включая договорную работу и представительство в арбитражном суде».

Норма:
– ГК РФ, ст. 779 (договор возмездного оказания услуг);
– ГК РФ, ст. 421 (свобода договора);
– АПК РФ, ст. 59 (представители в арбитражном процессе);
– ГПК РФ, ст. 49 (представители в гражданском процессе);
– Федеральный закон от 31.05.2002 № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» (в части статуса адвоката при осуществлении представительства).

Примечание: Правовое сопровождение может осуществляться штатным юристом организации либо внешним консультантом на основании договора возмездного оказания услуг. В случаях, предусмотренных процессуальным законодательством, представитель должен соответствовать требованиям к наличию юридического образования или статуса адвоката. Объем и содержание правового сопровождения определяются условиями договора и потребностями клиента.

Пропорциональное налогообложение — фиксированная ставка | Словарь терминов - МЭФ Лигал

Система налогообложения, при которой налоговая ставка устанавливается в едином размере и применяется к налоговой базе независимо от ее величины, в результате чего сумма налога изменяется пропорционально изменению базы, а предельная налоговая ставка остается неизменной. В российском праве пропорциональные ставки предусмотрены по ряду налогов, если законодательством не установлена прогрессивная или иная шкала.

Контекст: Формирование налоговой политики, расчет налоговой нагрузки, финансовое планирование, анализ эффективности налоговых режимов, сравнительное налоговое право.

Пример: «Ставка налога на прибыль организаций в размере 20 процентов является примером пропорционального налогообложения, поскольку применяется независимо от размера полученной прибыли».

Норма:
– НК РФ, ст. 53 (налоговая база и налоговая ставка);
– НК РФ, ст. 284 (ставки по налогу на прибыль организаций);
– НК РФ, ст. 224 (ставки по НДФЛ — в части доходов, облагаемых по фиксированной ставке).

Примечание: Пропорциональное налогообложение отличается от прогрессивного, при котором ставка увеличивается с ростом налоговой базы, и регрессивного, при котором ставка снижается по мере ее увеличения. В современной российской системе налогообложения применяется как пропорциональная модель (например, по налогу на прибыль), так и элементы прогрессивного налогообложения (по НДФЛ для отдельных видов доходов).

Прямые налоги — определение и примеры в РФ | Словарь терминов - МЭФ Лигал

Прямые налоги представляют собой фискальные платежи, взимаемые непосредственно с имущественной сферы или доходов субъекта налогообложения. Ключевая характеристика данного вида обязательств — отсутствие механизма переложения экономического бремени на третьих лиц: уплата производится за счёт собственных финансовых ресурсов плательщика. Объектами обложения выступают прибыль, доход, стоимость имущества или иные индикаторы, отражающие финансовое состояние налогоплательщика. Следует отметить, что в российской правовой системе данная категория используется преимущественно в научной доктрине и финансово-экономической классификации, тогда как Налоговый кодекс РФ не содержит её самостоятельного легального определения.

Контекст: Налоговая система, бюджетная политика, корпоративное и международное налоговое планирование, анализ налоговой нагрузки, финансово-экономическое моделирование.

Пример: «К прямым налогам относятся налог на прибыль организаций и налог на доходы физических лиц, поскольку они уплачиваются непосредственно с полученного дохода».

Норма:
– НК РФ, ст. 12–15 (система налогов и сборов в Российской Федерации);
– НК РФ, гл. 23 (налог на доходы физических лиц);
– НК РФ, гл. 25 (налог на прибыль организаций);
– НК РФ, гл. 30–32 (имущественные налоги).

Примечание: В отличие от прямых налогов, косвенные налоги (например, НДС и акцизы) включаются в цену товара или услуги и фактически переносятся на конечного потребителя. Разграничение прямых и косвенных налогов используется в финансово-правовой теории и бюджетной аналитике, однако юридическая обязанность по их уплате определяется исключительно нормами Налогового кодекса РФ.

РСБУ — российские стандарты бухгалтерского учёта | Словарь терминов - МЭФ Лигал

Реструктуризация бизнеса — правовые и налоговые аспекты | Словарь терминов - МЭФ Лигал

Комплекс организационных, правовых и финансовых мероприятий, направленных на изменение структуры бизнеса, активов, обязательств или корпоративного управления организации с целью повышения эффективности деятельности, восстановления платежеспособности, оптимизации налоговой нагрузки либо адаптации к изменившимся экономическим условиям. Реструктуризация может осуществляться в форме реорганизации юридического лица, изменения состава участников, перераспределения активов, изменения долговых обязательств или корпоративной структуры.

Контекст: Корпоративное управление, M&A, банкротство и финансовое оздоровление, налоговое планирование, антикризисное управление, внутригрупповое перераспределение активов, изменение структуры финансирования.

Пример: «В рамках реструктуризации задолженности компания заключила соглашение с кредиторами о пролонгации сроков исполнения обязательств и снижении процентной ставки».
«Группа компаний провела реструктуризацию путем выделения непрофильного бизнеса в отдельное юридическое лицо».

Норма:
– ГК РФ, ст. 57–60 (реорганизация юридических лиц);
– Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»;
– НК РФ, ст. 50 (правопреемство при реорганизации);
– НК РФ, гл. 25 (налоговые последствия операций по передаче имущества).

Примечание: Реструктуризация может носить добровольный характер либо осуществляться в рамках процедур банкротства. При проведении реструктуризации существенное значение имеет анализ налоговых последствий, включая вопросы правопреемства, восстановления НДС, корректировки налоговой базы и соблюдения требований ст. 54.1 НК РФ. Судебная практика оценивает реальность экономической цели реструктуризации и отсутствие злоупотребления правом.

СРО — саморегулируемые организации в строительстве, аудите | Словарь терминов - МЭФ Лигал

Саморегулируемая организация (СРО) представляет собой некоммерческое объединение, созданное на началах членства и консолидирующее субъектов предпринимательской или профессиональной деятельности определённого профиля. В силу положений федерального законодательства такая организация наделяется публично-значимыми полномочиями: разработкой и утверждением стандартов и правил осуществления соответствующей деятельности, контролем за их исполнением, а также применением мер дисциплинарного воздействия в отношении участников. Правосубъектность СРО возникает с даты внесения сведений о ней в единый государственный реестр саморегулируемых организаций.

Контекст: Строительство и проектирование, аудит, оценочная деятельность, арбитражное управление, финансовые рынки, профессиональные объединения, допуск к определенным видам работ и услуг.

Пример: «Организация получила право выполнять работы по подготовке проектной документации после вступления в соответствующую СРО и внесения взноса в компенсационный фонд».
«Аудиторская организация обязана состоять в саморегулируемой организации аудиторов».

Норма:
– Федеральный закон от 01.12.2007 № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях»;
– Градостроительный кодекс РФ, ст. 52–55 (СРО в сфере строительства);
– Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (СРО аудиторов).

Примечание: Членство в СРО в ряде сфер является обязательным условием осуществления профессиональной деятельности. СРО формируют компенсационные фонды для обеспечения имущественной ответственности своих членов. Контроль за деятельностью СРО осуществляется уполномоченными государственными органами. В судебной практике существенное значение имеет соблюдение процедур дисциплинарного производства и прав членов СРО.

Сборы в РФ — государственная пошлина и иные платежи | Словарь терминов - МЭФ Лигал

Сбор представляет собой обязательный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц, внесение которого выступает необходимым условием для совершения уполномоченными публичными органами юридически значимых действий в отношении плательщика. К таким действиям, в частности, относятся предоставление специальных прав, выдача разрешительной документации (лицензий), регистрация статусов или осуществление иных процедур. Ключевая особенность сбора, отличающая его от налога, — индивидуально-возмездный характер: уплата непосредственно связана с получением плательщиком конкретной государственной или муниципальной услуги либо иного блага в его интересах.

Контекст: Государственная регистрация, лицензирование, судебное разбирательство, пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, получение разрешительных документов.

Пример: «Организация уплатила государственную пошлину как сбор за подачу искового заявления в арбитражный суд».
«Плательщик внес сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов».

Норма:
– НК РФ, ст. 8 (понятие налога и сбора);
– НК РФ, ст. 13–15 (виды налогов и сборов в Российской Федерации);
– НК РФ, гл. 25.3 (государственная пошлина);
– НК РФ, гл. 25.1 (сборы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами).

Примечание: Сбор устанавливается исключительно Налоговым кодексом Российской Федерации. Обязанность по его уплате возникает при обращении лица за совершением юридически значимого действия. Неуплата сбора может повлечь отказ в совершении соответствующего действия либо выдаче документа. Разграничение налога и сбора имеет значение при определении правовой природы обязательного платежа и порядка его администрирования.

Сведения конфиденциального характера — коммерческая тайна | Словарь терминов - МЭФ Лигал

Конфиденциальная информация представляет собой сведения, доступ к которым ограничен на основании норм законодательства Российской Федерации и (или) договорённостей между сторонами. Распространение таких данных способно нанести ущерб правомерным интересам их обладателя или третьих лиц. К категории сведений конфиденциального характера законодатель относит, в частности, персональные данные, коммерческую, служебную, банковскую и врачебную тайну, а также иные виды охраняемой информации, прямо поименованные в федеральных нормативных правовых актах.

Контекст: Договорная работа (NDA), комплаенс, защита коммерческой тайны, обработка персональных данных, корпоративное управление, судебные споры, внутренние регламенты информационной безопасности.

Пример: «Стороны заключили соглашение о неразглашении, предусматривающее обязанность сохранять сведения конфиденциального характера, полученные в ходе переговоров».
«Работник привлечен к ответственности за разглашение сведений, составляющих коммерческую тайну».

Норма:
– Федеральный закон от 27.07.2006 № 152-ФЗ «О персональных данных»;
– Федеральный закон от 29.07.2004 № 98-ФЗ «О коммерческой тайне»;
– ГК РФ, ст. 139 (охрана конфиденциальной информации);
– Указ Президента РФ от 06.03.1997 № 188 (перечень сведений конфиденциального характера).

Примечание: Для признания информации коммерческой тайной необходимо соблюдение установленного режима ее защиты (включая принятие локальных актов и маркировку документов). Нарушение режима конфиденциальности может повлечь гражданско-правовую, административную или уголовную ответственность. В судебной практике существенное значение имеет доказанность факта введения режима ограниченного доступа и причинения ущерба.

Споры по юридическим вопросам — арбитраж и суды | Словарь терминов - МЭФ Лигал

Правовые конфликты между субъектами правоотношений, возникающие в связи с толкованием, применением или исполнением норм законодательства, договорных обязательств либо актов органов государственной власти и подлежащие разрешению в установленном законом процессуальном порядке. В зависимости от характера правоотношений споры рассматриваются судами общей юрисдикции, арбитражными судами либо иными компетентными органами.

Контекст: Договорная работа, корпоративные отношения, налоговые правоотношения, трудовые споры, административные разбирательства, банкротство, защита прав собственности, судебное представительство.

Пример: «Между сторонами возник спор по юридическим вопросам, связанным с толкованием условий договора поставки, который был передан на рассмотрение арбитражного суда».

Норма:
– Конституция РФ, ст. 46 (право на судебную защиту);
– ГК РФ, ст. 11 (защита гражданских прав);
– АПК РФ (порядок рассмотрения экономических споров);
– ГПК РФ (порядок рассмотрения гражданских дел);
– КАС РФ (оспаривание актов и действий органов публичной власти).

Примечание: Разграничение компетенции судов осуществляется в зависимости от субъектного состава и характера спора. Экономические споры между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями рассматриваются арбитражными судами. В отдельных категориях дел предусмотрен обязательный досудебный порядок урегулирования спора. В судебной практике существенное значение имеет правильная квалификация правоотношений и соблюдение процессуальных сроков обращения за защитой.

Структура правовой нормы — гипотеза, диспозиция, санкция | Словарь терминов - МЭФ Лигал

Под структурой правовой нормы понимается ее внутренняя организация, которая в классической теории права состоит из трех взаимосвязанных компонентов: гипотезы, диспозиции и санкции. Гипотеза указывает на жизненные обстоятельства, служащие основанием для действия нормы; диспозиция формулирует само правило поведения, закрепляя права и обязанности участников правоотношений; санкция устанавливает неблагоприятные последствия игнорирования предписаний нормы. В тексте законодательных актов данные элементы могут быть сгруппированы в рамках одной статьи, распределены по разным статьям или содержаться в отдельных нормативных правовых актах.

Контекст: Теория государства и права, правоприменительная практика, судебное толкование норм, правовая экспертиза нормативных актов, юридическое образование.

Пример: «В норме о налоговой ответственности гипотезой является факт неуплаты налога, диспозицией — обязанность уплаты налога в установленный срок, санкцией — штраф и начисление пеней».

Норма:
– Конституция РФ, ст. 15 (обязательность соблюдения Конституции и законов);
– НК РФ, ст. 57 Конституции РФ (обязанность уплаты законно установленных налогов и сборов — пример диспозиции);
– НК РФ, ст. 122 (ответственность за неуплату или неполную уплату налога — пример санкции).

Примечание: Структура правовой нормы является теоретической конструкцией и не закреплена в законодательстве в виде отдельного определения. В правоприменительной практике элементы нормы могут быть «рассредоточены» по различным положениям закона. Корректное выявление гипотезы, диспозиции и санкции имеет значение при квалификации правонарушений и толковании норм права.

Субсидиарная ответственность — взыскание с руководителя | Словарь терминов - МЭФ Лигал

УСН — упрощённая система налогообложения для малого бизнеса | Словарь терминов - МЭФ Лигал

Представляет собой специальный режим налогообложения, доступный для организаций и индивидуальных предпринимателей при выполнении критериев, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации. Ключевая особенность данного режима — консолидация ряда отдельных налоговых обязательств в единый платеж, рассчитываемый по регламентированным правилам. Объект налогообложения определяется по усмотрению субъекта хозяйствования: в качестве базы могут выступать либо совокупные доходы, либо доходы, скорректированные на величину документально подтвержденных расходов.

Контекст: Малый и средний бизнес, налоговое планирование, выбор режима налогообложения при создании компании, оптимизация налоговой нагрузки, бухгалтерский и налоговый учет.

Пример: «Организация применяет УСН с объектом налогообложения “доходы, уменьшенные на величину расходов”, и исчисляет налог по установленной ставке».
«Индивидуальный предприниматель перешел на УСН при регистрации бизнеса».

Норма:
– НК РФ, гл. 26.2 (упрощенная система налогообложения);
– НК РФ, ст. 346.12 (налогоплательщики и условия применения);
– НК РФ, ст. 346.14 (объект налогообложения);
– НК РФ, ст. 346.20 (налоговые ставки).

Примечание: Применение УСН освобождает от обязанности уплаты налога на прибыль организаций (для ИП — НДФЛ в части предпринимательских доходов), налога на имущество организаций (за исключением отдельных объектов, облагаемых по кадастровой стоимости) и НДС, за исключением случаев, прямо предусмотренных законом. Для применения УСН установлены ограничения по размеру доходов, численности работников и структуре участия в капитале. Выбор объекта налогообложения осуществляется при переходе на режим и может быть изменен только с нового налогового периода.

Уклонение от уплаты налогов — состав преступления и ответственность | Словарь терминов - МЭФ Лигал

Под уклонением от уплаты налогов понимается противоправное виновное деяние, характеризующееся умышленным уклонением от исполнения фискальных обязательств посредством сокрытия объектов обложения, фальсификации учётных данных и отчётной документации, предоставления заведомо недостоверной информации либо иными незаконными методами. Квалифицирующим признаком выступает причинение ущерба бюджетной системе в крупном или особо крупном размере. В зависимости от тяжести последствий и способа совершения деяния, правонарушитель может быть привлечён к налоговой, административной или уголовной ответственности.

Контекст: Налоговые проверки, камеральный и выездной контроль, уголовные дела по экономическим преступлениям, комплаенс, внутренние расследования, оценка налоговых рисков, защита руководителей и собственников бизнеса.

Пример: «В отношении руководителя организации возбуждено уголовное дело по факту уклонения от уплаты налога на прибыль путем включения в отчетность заведомо фиктивных расходов».

Норма:
– НК РФ, ст. 122 (неуплата или неполная уплата сумм налога);
– УК РФ, ст. 198 (уклонение от уплаты налогов физическим лицом);
– УК РФ, ст. 199 (уклонение от уплаты налогов организацией);
– УК РФ, ст. 199.2 (сокрытие денежных средств или имущества организации, за счет которых должно производиться взыскание налогов);
– НК РФ, ст. 54.1 (пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы).

Примечание: Уклонение от уплаты налогов следует отличать от правомерной налоговой оптимизации. Для привлечения к уголовной ответственности требуется установление умысла и факта причинения ущерба бюджету в размере, превышающем установленный законом порог. Добровольное погашение недоимки, пеней и штрафов до назначения судебного разбирательства может повлечь освобождение от уголовной ответственности при соблюдении условий, предусмотренных уголовным законодательством.

Управленческий учёт — внутренняя отчётность для руководства | Словарь терминов - МЭФ Лигал

Внутренняя система сбора, обработки и анализа финансовой и нефинансовой информации о деятельности организации, предназначенная для обеспечения руководства данными, необходимыми для принятия управленческих решений. Управленческий учет не регламентируется напрямую Налоговым кодексом Российской Федерации и не подлежит обязательному государственному регулированию, за исключением случаев, когда его элементы используются для целей бухгалтерского или налогового учета.

Контекст: Корпоративное управление, финансовое планирование и бюджетирование, оценка эффективности подразделений, инвестиционный анализ, контроль затрат, стратегическое планирование.

Пример: «На основании данных управленческого учета руководство приняло решение о реструктуризации убыточного направления бизнеса».
«Отчеты управленческого учета используются для анализа маржинальности проектов».

Норма:
– Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в части разграничения бухгалтерского учета и иных форм учета);
– ГК РФ, ст. 53 (обязанности руководителя действовать добросовестно и разумно — в контексте принятия управленческих решений).

Примечание: Управленческий учет отличается от бухгалтерского (РСБУ) и налогового учета тем, что формируется по правилам, установленным самой организацией, исходя из целей управления. Его данные могут не совпадать с показателями бухгалтерской отчетности. Несмотря на отсутствие прямого законодательного регулирования, корректность управленческого учета имеет значение при оценке добросовестности действий руководства и в рамках судебных споров о причинении убытков.

Учетная политика — для бухучёта и налогообложения | Словарь терминов - МЭФ Лигал

Учетная политика организации представляет собой комплекс методов ведения бухгалтерского и налогового учета, принятых и закрепленных субъектом хозяйствования в соответствии с нормативной базой Российской Федерации. Данный документ регламентирует методики оценки активов и обязательств, принципы признания доходов и расходов, алгоритмы начисления амортизации, порядок формирования резервов и иные существенные элементы учетного процесса. Важным требованием является раздельное формирование учетной политики: один документ готовится для целей бухгалтерского учета, другой — для целей налогообложения.

Контекст: Бухгалтерский учет, налоговое планирование, подготовка финансовой отчетности (РСБУ), формирование налоговой базы по налогу на прибыль, прохождение аудита и налоговых проверок, корпоративное управление.

Пример: «В учетной политике для целей налогообложения закреплен метод начисления при признании доходов и расходов».
«Организация изменила учетную политику в части способа начисления амортизации с нового отчетного года».

Норма:
– Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», ст. 8 (учетная политика);
– НК РФ, ст. 313 (налоговый учет);
– НК РФ, гл. 25 (налог на прибыль организаций — в части выбора методов учета);
– Федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ), регулирующие порядок формирования учетной политики.

Примечание: Учетная политика утверждается руководителем организации и применяется последовательно из года в год. Изменение учетной политики допускается в случаях, предусмотренных законодательством, включая изменение нормативного регулирования или существенное изменение условий деятельности. Непоследовательное применение учетной политики может повлечь искажение бухгалтерской отчетности и налоговые риски.

ФЗ-223 — закон о закупках госкомпаний и естественных монополий | Словарь терминов - МЭФ Лигал

Федеральный закон от 18.07.2011 № 223-ФЗ, регулирующий порядок закупок товаров, работ и услуг отдельными видами юридических лиц, включая государственные корпорации, государственные компании, субъекты естественных монополий, хозяйственные общества с государственным участием и иные организации, прямо указанные в законе. Закон устанавливает требования к принципам закупочной деятельности, размещению информации о закупках в единой информационной системе (ЕИС), порядку разработки и применения положения о закупке, а также к контролю и обжалованию закупочных процедур.

Контекст: Корпоративные закупки, комплаенс, участие в тендерах, контрактная работа, внутренние положения о закупке, контроль со стороны антимонопольных органов.

Пример: «Общество с государственным участием осуществляет закупки в соответствии с положением о закупке, разработанным на основании требований ФЗ № 223-ФЗ».
«Участник закупки обжаловал действия заказчика в антимонопольный орган в порядке, предусмотренном законом».

Норма:
– Федеральный закон от 18.07.2011 № 223-ФЗ;
– Федеральный закон от 26.07.2006 № 135-ФЗ «О защите конкуренции» (в части контроля ФАС России);
– Постановления Правительства РФ, регулирующие функционирование ЕИС и особенности закупок.

Примечание: В отличие от Федерального закона № 44-ФЗ, 223-ФЗ предоставляет заказчикам большую автономию в определении процедур закупок через утверждение собственного положения о закупке при соблюдении принципов информационной открытости, равноправия и отсутствия дискриминации участников. Контроль за соблюдением требований закона осуществляет Федеральная антимонопольная служба. Несоблюдение установленных процедур может повлечь административную ответственность.

Финансовый Due Diligence — анализ финансового состояния | Словарь терминов - МЭФ Лигал

Комплексная проверка финансового состояния организации, проводимая с целью оценки достоверности финансовой отчетности, структуры доходов и расходов, качества активов и обязательств, долговой нагрузки, оборотного капитала и денежных потоков. Финансовый Due Diligence направлен на выявление финансовых рисков и подтверждение реальной стоимости бизнеса при совершении инвестиционных и корпоративных сделок. В российском законодательстве не закреплен как самостоятельный правовой институт и осуществляется на основании принципа свободы договора и деловой практики.

Контекст: Сделки M&A, привлечение инвестиций, банковское кредитование, корпоративная реструктуризация, оценка бизнеса, подготовка к IPO, сопровождение стратегических сделок.

Пример: «Инвестор инициировал финансовый Due Diligence для проверки корректности признания выручки и оценки уровня долговой нагрузки перед приобретением контрольного пакета акций».

Норма:
– ГК РФ, ст. 421 (свобода договора);
– Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
– Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;
– ГК РФ, ст. 431.2 (заверения об обстоятельствах).

Примечание: Финансовый Due Diligence отличается от обязательного аудита тем, что проводится по инициативе заинтересованной стороны и имеет более широкий аналитический характер. Результаты проверки часто используются при формировании цены сделки, структурировании расчетов (включая механизмы корректировки цены) и согласовании гарантий и заверений (representations & warranties). Существенное значение имеет сопоставление данных РСБУ и МСФО, а также анализ скрытых обязательств и внебалансовых рисков.

Хозяйственные споры — подведомственность арбитражным судам | Словарь терминов - МЭФ Лигал

Хозяйственные споры представляют собой разногласия, вытекающие из гражданских, корпоративных, административных и иных правоотношений, неразрывно связанных с осуществлением предпринимательской и другой экономической деятельности. Подведомственность данной категории дел закреплена за арбитражными судами Российской Федерации. В круг таких споров входят, в частности, конфликты по договорным обязательствам, корпоративные разногласия, требования о взыскании задолженности, дела об оспаривании ненормативных правовых актов государственных органов, а также процедуры несостоятельности (банкротства).

Контекст: Договорная работа, корпоративное управление, налоговые правоотношения, банкротство, защита имущественных интересов бизнеса, судебное представительство, медиация и досудебное урегулирование.

Пример: «Арбитражный суд рассмотрел хозяйственный спор о взыскании задолженности по договору поставки между двумя юридическими лицами».
«Общество оспорило решение налогового органа в рамках хозяйственного спора».

Норма:
– АПК РФ, ст. 27 (подведомственность дел арбитражным судам);
– АПК РФ, ст. 28 (экономические споры и иные дела, возникающие из гражданских правоотношений);
– ГК РФ, ст. 11 (судебная защита гражданских прав);
– Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Примечание: Хозяйственные споры рассматриваются арбитражными судами при условии, что они связаны с осуществлением предпринимательской или иной экономической деятельности. В ряде категорий дел предусмотрен обязательный досудебный порядок урегулирования спора. Существенное значение имеет правильная квалификация спора и соблюдение процессуальных сроков обращения в суд.

Чрезвычайный налог — правовые основания введения в РФ | Словарь терминов - МЭФ Лигал

Чрезвычайный налог представляет собой временное фискальное обязательство публично-правового характера, вводимое государством в экстраординарных ситуациях — таких как объявление чрезвычайного или военного положения, ведение боевых действий или преодоление масштабного экономического кризиса. Целью данной меры служит оперативная мобилизация дополнительных финансовых ресурсов для покрытия непредвиденных бюджетных расходов. В действующей налоговой системе Российской Федерации институт «чрезвычайного налога» как постоянный элемент не закреплён. Его потенциальное введение возможно исключительно посредством принятия отдельного федерального закона при строгом соблюдении конституционных принципов налогообложения (всеобщности, равенства, определённости и соразмерности).
Вариант 2 (Более доступный/Разъяснительный)

Контекст: Антикризисная налоговая политика, чрезвычайные правовые режимы, бюджетное регулирование, мобилизационные меры, финансовое обеспечение государственных программ.

Пример: «В условиях экономического кризиса государство приняло федеральный закон о введении временного обязательного платежа, имеющего характер чрезвычайного налога».

Норма:
– Конституция РФ, ст. 57 (обязанность уплаты законно установленных налогов и сборов);
– Конституция РФ, ст. 71 (установление федеральных налогов и сборов);
– НК РФ, ст. 12 (виды налогов и сборов в Российской Федерации);
– Федеральный конституционный закон от 30.05.2001 № 3-ФКЗ «О чрезвычайном положении» (в части особенностей правового режима).

Примечание: Введение любого нового налога в Российской Федерации возможно только путем внесения соответствующих изменений в Налоговый кодекс РФ либо принятия отдельного федерального закона о налоге. Практическим примером временной фискальной меры, близкой по экономической природе к чрезвычайному налогу, являлся разовый налог на сверхприбыль, установленный отдельным федеральным законом. Применение чрезвычайных налогов должно соответствовать принципам законности, определенности и недопустимости обратной силы закона, ухудшающей положение налогоплательщика.

Юридический Due Diligence — правовая проверка компании | Словарь терминов - МЭФ Лигал

Комплексная правовая проверка деятельности юридического лица, его активов, обязательств, корпоративной структуры и правовых рисков, проводимая с целью выявления существенных обстоятельств, способных повлиять на принятие инвестиционного решения, условия сделки или стоимость бизнеса. В законодательстве Российской Федерации не закреплен как самостоятельный правовой институт и осуществляется на основании принципа свободы договора и деловой практики.

Контекст: Сделки M&A, приобретение долей и акций, инвестиционные проекты, банковское финансирование, корпоративная реструктуризация, подготовка к IPO, проверка контрагентов.

Пример: «Перед подписанием договора купли-продажи доли инвестор провел юридический Due Diligence, в ходе которого были выявлены риски, связанные с незарегистрированными правами на недвижимость и потенциальными судебными спорами».

Норма:
– ГК РФ, ст. 421 (свобода договора);
– ГК РФ, ст. 431.2 (заверения об обстоятельствах);
– ГК РФ, ст. 10 (запрет злоупотребления правом);
– Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»;
– Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».

Примечание: В рамках юридического Due Diligence анализируются учредительные документы, корпоративные решения, права на активы, действующие договоры, лицензии, судебные споры, трудовые отношения, соблюдение требований законодательства о персональных данных, антимонопольного и налогового законодательства. Результаты проверки используются для согласования заверений и гарантий (representations & warranties), механизмов компенсации убытков и корректировки цены сделки. Судебная практика учитывает проведение проверки при оценке степени добросовестности стороны сделки.

Due Diligence — что это простыми словами | Словарь терминов - МЭФ Лигал

Определение: Комплекс мероприятий по всестороннему правовому, финансовому и налоговому анализу деятельности юридического лица, его активов, обязательств и рисков, проводимый с целью оценки правового статуса объекта сделки, выявления существенных рисков и подтверждения достоверности представленной информации. В российской практике Due Diligence не имеет самостоятельного нормативного закрепления как правовой институт, однако осуществляется на основании общих положений гражданского законодательства о свободе договора, добросовестности участников оборота и принципе осмотрительности при совершении сделок.

Контекст: Сделки M&A, приобретение долей и акций, инвестиционные проекты, финансирование, проектное структурирование, корпоративная реструктуризация, банковское кредитование, проверка контрагентов в рамках комплаенс-процедур.

Пример: «Перед приобретением 100% долей в обществе инвестор инициировал юридический и налоговый Due Diligence для выявления рисков субсидиарной ответственности и скрытых обязательств».

Норма:
– ГК РФ, ст. 1 (принцип добросовестности участников гражданских правоотношений);
– ГК РФ, ст. 10 (запрет злоупотребления правом);
– ГК РФ, ст. 431.2 (заверения об обстоятельствах);
– Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (регулирование оборота долей);
– Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (регулирование сделок с акциями).

Примечание: В судебной практике оценка проведения или непроведения Due Diligence может учитываться при определении степени осмотрительности стороны и распределении рисков, в том числе при спорах о недостоверных заверениях об обстоятельствах (ст. 431.2 ГК РФ).

+7 495 988 15 15

contact@mef.legal

127051, Россия, Москва, Цветной бульвар, 2

Реквизиты компании

ООО “МЭФ ЛИГАЛ”
ИНН 7704874992
ОГРН 5147746145718

Политика конфиденциальности

вверх

Пожалуйста, переверните телефон

Словарь терминов по праву и налогам | МЭФ Лигал