словарь терминов по праву и налогам | мэф лигал
Персональное налоговое планирование
Система законных мер, направленных на оптимизацию налоговой нагрузки физического лица с учетом его доходов, имущественного положения, налогового резидентства, инвестиционной деятельности и применимых налоговых льгот. Персональное налоговое планирование осуществляется в пределах законодательства о налогах и сборах и не должно быть направлено на получение необоснованной налоговой выгоды либо сопровождаться злоупотреблением правом.
Контекст: Структурирование личных инвестиций, управление доходами от трудовой и предпринимательской деятельности, владение недвижимостью и ценными бумагами, трансграничное перемещение, изменение налогового резидентства, применение соглашений об избежании двойного налогообложения.
Пример: «Физическое лицо воспользовалось имущественным налоговым вычетом при продаже недвижимости и снизило налоговую базу по НДФЛ в рамках персонального налогового планирования».
Норма:
– НК РФ, гл. 23 (налог на доходы физических лиц);
– НК РФ, ст. 207 (налоговое резидентство физических лиц);
– НК РФ, ст. 217 (доходы, не подлежащие налогообложению);
– НК РФ, ст. 219 (социальные налоговые вычеты);
– НК РФ, ст. 220 (имущественные налоговые вычеты);
– НК РФ, ст. 54.1 (пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы — применимо при оценке правомерности действий).
Примечание: Персональное налоговое планирование следует отличать от уклонения от уплаты налогов, которое влечет ответственность в соответствии с Налоговым кодексом РФ и УК РФ (ст. 198 УК РФ). В судебной практике ключевыми критериями правомерности являются реальность операций, наличие деловой или экономической цели и соответствие действий буквальному смыслу налогового законодательства.
Контекст: Структурирование личных инвестиций, управление доходами от трудовой и предпринимательской деятельности, владение недвижимостью и ценными бумагами, трансграничное перемещение, изменение налогового резидентства, применение соглашений об избежании двойного налогообложения.
Пример: «Физическое лицо воспользовалось имущественным налоговым вычетом при продаже недвижимости и снизило налоговую базу по НДФЛ в рамках персонального налогового планирования».
Норма:
– НК РФ, гл. 23 (налог на доходы физических лиц);
– НК РФ, ст. 207 (налоговое резидентство физических лиц);
– НК РФ, ст. 217 (доходы, не подлежащие налогообложению);
– НК РФ, ст. 219 (социальные налоговые вычеты);
– НК РФ, ст. 220 (имущественные налоговые вычеты);
– НК РФ, ст. 54.1 (пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы — применимо при оценке правомерности действий).
Примечание: Персональное налоговое планирование следует отличать от уклонения от уплаты налогов, которое влечет ответственность в соответствии с Налоговым кодексом РФ и УК РФ (ст. 198 УК РФ). В судебной практике ключевыми критериями правомерности являются реальность операций, наличие деловой или экономической цели и соответствие действий буквальному смыслу налогового законодательства.