словарь терминов по праву и налогам | мэф лигал
Налоговое резидентство
Налоговое резидентство представляет собой правовой статус субъекта (физического или юридического лица), определяющий его связь с налоговой системой конкретного государства и, как следствие, объём фискальных обязательств перед ним. Данный статус устанавливается на основании критериев, закреплённых в национальном законодательстве, и оказывает непосредственное влияние на определение объекта обложения, применимых налоговых ставок, а также на возможность использования преференций по международным договорам.
Применительно к физическим лицам: Резидентом РФ признаётся гражданин, который фактически пребывает на территории страны не менее 183 календарных дней в течение 12 последовательно идущих месяцев.
Применительно к организациям: Резидентами РФ считаются компании, инкорпорированные в соответствии с российским законодательством, а также иностранные структуры, чьё место фактического управления расположено в пределах Российской Федерации.
Контекст: Налогообложение доходов физических лиц, трансграничные выплаты, применение соглашений об избежании двойного налогообложения, правила о контролируемых иностранных компаниях, международное корпоративное структурирование.
Пример: «Физическое лицо утратило статус налогового резидента Российской Федерации в связи с пребыванием за пределами страны более 183 дней и стало облагаться НДФЛ по ставке, установленной для нерезидентов».
Норма:
– НК РФ, ст. 207 (налоговые резиденты — физические лица);
– НК РФ, ст. 246.2 (налоговое резидентство организаций);
– НК РФ, ст. 7 (применение международных договоров Российской Федерации).
Примечание: В случае двойного налогового резидентства применяются положения соответствующего международного соглашения, предусматривающего критерии «постоянного жилища», «центра жизненных интересов» либо «места эффективного управления». В судебной практике существенное значение имеет фактический характер пребывания физического лица и реальное место принятия управленческих решений организацией.
Применительно к физическим лицам: Резидентом РФ признаётся гражданин, который фактически пребывает на территории страны не менее 183 календарных дней в течение 12 последовательно идущих месяцев.
Применительно к организациям: Резидентами РФ считаются компании, инкорпорированные в соответствии с российским законодательством, а также иностранные структуры, чьё место фактического управления расположено в пределах Российской Федерации.
Контекст: Налогообложение доходов физических лиц, трансграничные выплаты, применение соглашений об избежании двойного налогообложения, правила о контролируемых иностранных компаниях, международное корпоративное структурирование.
Пример: «Физическое лицо утратило статус налогового резидента Российской Федерации в связи с пребыванием за пределами страны более 183 дней и стало облагаться НДФЛ по ставке, установленной для нерезидентов».
Норма:
– НК РФ, ст. 207 (налоговые резиденты — физические лица);
– НК РФ, ст. 246.2 (налоговое резидентство организаций);
– НК РФ, ст. 7 (применение международных договоров Российской Федерации).
Примечание: В случае двойного налогового резидентства применяются положения соответствующего международного соглашения, предусматривающего критерии «постоянного жилища», «центра жизненных интересов» либо «места эффективного управления». В судебной практике существенное значение имеет фактический характер пребывания физического лица и реальное место принятия управленческих решений организацией.