В целях противодействия легализации доходов — физическое лицо, которое в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеет юридическим лицом либо имеет возможность контролировать его действия, в том числе через владение более 25% в капитале либо иным способом осуществляя контроль.
Контекст:
Банковские гарантии, страхование, документарные операции;
Корпоративное структурирование и раскрытие информации о конечных владельцах;
Комплаенс и процедуры KYC/AML;
Налоговое администрирование и применение соглашений об избежании двойного налогообложения.
Пример:
«Банк запросил сведения о бенефициарных владельцах общества в рамках процедуры идентификации клиента».
«По банковской гарантии бенефициар вправе предъявить требование гаранту при нарушении обязательства принципалом».
Норма:
ГК РФ, ст. 368–379 (банковская гарантия — бенефициар как лицо, в пользу которого выдана гарантия);
Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ, ст. 3 (понятие бенефициарного владельца);
НК РФ, ст. 7 (концепция фактического получателя дохода при применении международных договоров).
В налоговой практике используется термин «фактический получатель дохода», близкий по смыслу к понятию бенефициарного владельца. Судебная практика исходит из необходимости подтверждения самостоятельности лица в распоряжении доходом и отсутствии транзитного характера операций. Разграничение понятий зависит от цели регулирования (гражданско-правовой или публично-правовой контекст).