словарь терминов по праву и налогам | мэф лигал
Налог на нераспределенную прибыль
Условное обозначение налогового механизма, при котором налогообложение осуществляется в отношении прибыли, не распределенной между участниками (акционерами) и остающейся в распоряжении организации. В действующей налоговой системе Российской Федерации самостоятельный налог на нераспределенную прибыль не установлен. Прибыль организаций облагается налогом на прибыль в общем порядке независимо от ее распределения, а налогообложение дивидендов осуществляется при их фактической выплате.
Контекст: Корпоративное структурирование, распределение дивидендов, холдинговые структуры, международное налоговое планирование, анализ налоговой нагрузки на уровне компании и собственников.
Пример: «Организация направила часть чистой прибыли на формирование резервного фонда без выплаты дивидендов; дополнительный налог на нераспределенную прибыль не возник, так как прибыль уже обложена налогом на прибыль организаций».
Норма:
– НК РФ, гл. 25 (налог на прибыль организаций);
– НК РФ, ст. 247 (объект налогообложения);
– НК РФ, ст. 284 (налоговые ставки);
– НК РФ, ст. 275 (особенности налогообложения дивидендов);
– НК РФ, ст. 43 (понятие дивидендов).
Примечание: В российской системе налогообложения применяется классическая модель: прибыль организации облагается налогом на прибыль, а при распределении дивидендов возникает обязанность по уплате налога у получателя дохода (налог на прибыль либо НДФЛ). В международной практике термин «налог на нераспределенную прибыль» может использоваться в контексте специальных антиуклонительных режимов или правил о контролируемых иностранных компаниях (гл. 25 НК РФ, ст. 25.13–25.15), предусматривающих налогообложение нераспределенной прибыли КИК у контролирующих лиц.
Контекст: Корпоративное структурирование, распределение дивидендов, холдинговые структуры, международное налоговое планирование, анализ налоговой нагрузки на уровне компании и собственников.
Пример: «Организация направила часть чистой прибыли на формирование резервного фонда без выплаты дивидендов; дополнительный налог на нераспределенную прибыль не возник, так как прибыль уже обложена налогом на прибыль организаций».
Норма:
– НК РФ, гл. 25 (налог на прибыль организаций);
– НК РФ, ст. 247 (объект налогообложения);
– НК РФ, ст. 284 (налоговые ставки);
– НК РФ, ст. 275 (особенности налогообложения дивидендов);
– НК РФ, ст. 43 (понятие дивидендов).
Примечание: В российской системе налогообложения применяется классическая модель: прибыль организации облагается налогом на прибыль, а при распределении дивидендов возникает обязанность по уплате налога у получателя дохода (налог на прибыль либо НДФЛ). В международной практике термин «налог на нераспределенную прибыль» может использоваться в контексте специальных антиуклонительных режимов или правил о контролируемых иностранных компаниях (гл. 25 НК РФ, ст. 25.13–25.15), предусматривающих налогообложение нераспределенной прибыли КИК у контролирующих лиц.