словарь терминов по праву и налогам | мэф лигал
Налог на прирост капитала
Под данным понятием подразумевается система обложения доходов, возникающих при отчуждении имущества, имущественных прав или ценных бумаг. Налоговая база формируется как положительная финансовая разница между выручкой от продажи и документально обоснованными затратами на приобретение актива. В правовом поле Российской Федерации выделенный «налог на прирост капитала» отсутствует. Вместо этого полученный доход интегрирован в общие налоговые режимы: для граждан — через НДФЛ, для юридических лиц — через налог на прибыль.
Контекст: Продажа долей и акций, отчуждение недвижимости, сделки M&A, инвестиционная деятельность, трансграничные операции, корпоративное структурирование.
Пример: «Физическое лицо получило доход от продажи акций и исчислило НДФЛ с суммы прироста капитала с учетом подтвержденных расходов на их приобретение».
«Организация отразила прибыль от реализации доли в уставном капитале в составе налоговой базы по налогу на прибыль».
Норма:
– НК РФ, ст. 208, 209 (объект налогообложения по НДФЛ);
– НК РФ, ст. 214.1 (особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами для физических лиц);
– НК РФ, ст. 220 (имущественные налоговые вычеты по НДФЛ);
– НК РФ, ст. 247, 248, 249 (налоговая база по налогу на прибыль организаций);
– НК РФ, ст. 280 (особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами для организаций).
Примечание: Для отдельных видов имущества предусмотрены льготы, включая освобождение от налогообложения при соблюдении минимального срока владения (например, для недвижимости и долей в уставном капитале при выполнении установленных условий). При трансграничных сделках налогообложение прироста капитала может регулироваться соглашениями об избежании двойного налогообложения с учетом критериев резидентства и места нахождения имущества.
Контекст: Продажа долей и акций, отчуждение недвижимости, сделки M&A, инвестиционная деятельность, трансграничные операции, корпоративное структурирование.
Пример: «Физическое лицо получило доход от продажи акций и исчислило НДФЛ с суммы прироста капитала с учетом подтвержденных расходов на их приобретение».
«Организация отразила прибыль от реализации доли в уставном капитале в составе налоговой базы по налогу на прибыль».
Норма:
– НК РФ, ст. 208, 209 (объект налогообложения по НДФЛ);
– НК РФ, ст. 214.1 (особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами для физических лиц);
– НК РФ, ст. 220 (имущественные налоговые вычеты по НДФЛ);
– НК РФ, ст. 247, 248, 249 (налоговая база по налогу на прибыль организаций);
– НК РФ, ст. 280 (особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами для организаций).
Примечание: Для отдельных видов имущества предусмотрены льготы, включая освобождение от налогообложения при соблюдении минимального срока владения (например, для недвижимости и долей в уставном капитале при выполнении установленных условий). При трансграничных сделках налогообложение прироста капитала может регулироваться соглашениями об избежании двойного налогообложения с учетом критериев резидентства и места нахождения имущества.