словарь терминов по праву и налогам | мэф лигал
Контролируемые сделки
Сделки между взаимозависимыми лицами либо приравненные к ним сделки, которые в силу положений налогового законодательства подлежат налоговому контролю на предмет соответствия условий принципу «вытянутой руки» (arm’s length principle). По таким сделкам налоговые органы вправе проверять рыночный характер применяемых цен и корректировать налоговую базу при выявлении отклонений, повлекших занижение суммы налога.
Контекст: Трансфертное ценообразование, внутригрупповые поставки товаров и услуг, займы между взаимозависимыми лицами, трансграничные операции, корпоративное налоговое планирование, подготовка документации по ТЦО.
Пример: «Сделка по предоставлению займа между взаимозависимыми организациями признана контролируемой; компания обязана подготовить документацию, подтверждающую рыночный уровень процентной ставки».
Норма:
– НК РФ, ст. 105.14 (понятие и критерии контролируемых сделок);
– НК РФ, ст. 105.3 (принцип сопоставимости и рыночные цены);
– НК РФ, ст. 105.15 (документация по контролируемым сделкам);
– НК РФ, ст. 105.16 (уведомление о контролируемых сделках);
– НК РФ, гл. 14.4 (налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами).
Примечание: Критерии признания сделки контролируемой включают взаимозависимость сторон и превышение установленного стоимостного порога по сумме доходов за календарный год. В судебной практике существенное значение имеет обоснованность выбранного метода определения рыночной цены и полнота раскрытия информации в документации по трансфертному ценообразованию.
Контекст: Трансфертное ценообразование, внутригрупповые поставки товаров и услуг, займы между взаимозависимыми лицами, трансграничные операции, корпоративное налоговое планирование, подготовка документации по ТЦО.
Пример: «Сделка по предоставлению займа между взаимозависимыми организациями признана контролируемой; компания обязана подготовить документацию, подтверждающую рыночный уровень процентной ставки».
Норма:
– НК РФ, ст. 105.14 (понятие и критерии контролируемых сделок);
– НК РФ, ст. 105.3 (принцип сопоставимости и рыночные цены);
– НК РФ, ст. 105.15 (документация по контролируемым сделкам);
– НК РФ, ст. 105.16 (уведомление о контролируемых сделках);
– НК РФ, гл. 14.4 (налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами).
Примечание: Критерии признания сделки контролируемой включают взаимозависимость сторон и превышение установленного стоимостного порога по сумме доходов за календарный год. В судебной практике существенное значение имеет обоснованность выбранного метода определения рыночной цены и полнота раскрытия информации в документации по трансфертному ценообразованию.