словарь терминов по праву и налогам | мэф лигал
Налог на ценные бумаги
Под налогообложением операций с ценными бумагами понимается совокупность фискальных обязательств, возникающих при совершении сделок с данными финансовыми инструментами и получении дохода от их владения. В российской правовой системе отдельный федеральный налог «на ценные бумаги» не предусмотрен. Обложение соответствующих доходов интегрировано в общие режимы: для юридических лиц — в рамках налога на прибыль, для физических лиц — через НДФЛ. В отдельных ситуациях, связанных с оказанием профессиональных услуг на рынке ценных бумаг, может применяться налог на добавленную стоимость.
Доходы по ценным бумагам (дивиденды, проценты, доход от реализации) включаются в налоговую базу соответствующего налога в зависимости от статуса налогоплательщика.
Контекст: Инвестиционная деятельность, корпоративные финансы, операции на фондовом рынке, M&A, структурирование холдингов, трансграничные выплаты дивидендов и процентов.
Пример: «Доход от продажи акций российской компании включен в налоговую базу по налогу на прибыль организаций».
«Брокер удержал НДФЛ с дохода физического лица от реализации ценных бумаг».
Норма:
– НК РФ, гл. 23 (НДФЛ);
– НК РФ, гл. 25 (налог на прибыль организаций);
– НК РФ, ст. 214.1 (налогообложение доходов физических лиц по операциям с ценными бумагами);
– НК РФ, ст. 280 (особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами для организаций);
– НК РФ, ст. 284 (ставки налога на прибыль по дивидендам);
– Федеральный закон от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг».
Примечание: Исторически в Российской Федерации существовал налог на операции с ценными бумагами (в 1990-е годы), который впоследствии был отменен. В настоящее время налогообложение зависит от вида дохода, статуса налогоплательщика (резидент/нерезидент) и характера ценной бумаги. При трансграничных выплатах применяются положения международных соглашений об избежании двойного налогообложения при условии подтверждения статуса фактического получателя дохода.
Доходы по ценным бумагам (дивиденды, проценты, доход от реализации) включаются в налоговую базу соответствующего налога в зависимости от статуса налогоплательщика.
Контекст: Инвестиционная деятельность, корпоративные финансы, операции на фондовом рынке, M&A, структурирование холдингов, трансграничные выплаты дивидендов и процентов.
Пример: «Доход от продажи акций российской компании включен в налоговую базу по налогу на прибыль организаций».
«Брокер удержал НДФЛ с дохода физического лица от реализации ценных бумаг».
Норма:
– НК РФ, гл. 23 (НДФЛ);
– НК РФ, гл. 25 (налог на прибыль организаций);
– НК РФ, ст. 214.1 (налогообложение доходов физических лиц по операциям с ценными бумагами);
– НК РФ, ст. 280 (особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами для организаций);
– НК РФ, ст. 284 (ставки налога на прибыль по дивидендам);
– Федеральный закон от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг».
Примечание: Исторически в Российской Федерации существовал налог на операции с ценными бумагами (в 1990-е годы), который впоследствии был отменен. В настоящее время налогообложение зависит от вида дохода, статуса налогоплательщика (резидент/нерезидент) и характера ценной бумаги. При трансграничных выплатах применяются положения международных соглашений об избежании двойного налогообложения при условии подтверждения статуса фактического получателя дохода.