словарь терминов по праву и налогам | мэф лигал
Налог на экспорт и импорт
Обобщающее наименование обязательных платежей, взимаемых государством при перемещении товаров через таможенную границу. В действующей правовой системе Российской Федерации самостоятельного «налога на экспорт и импорт» не установлено; при экспорте и импорте применяются таможенные пошлины и косвенные налоги (НДС и акцизы) в соответствии с налоговым и таможенным законодательством.
При импорте товаров на территорию Российской Федерации взимаются:
– ввозная таможенная пошлина (если предусмотрена Единым таможенным тарифом ЕАЭС);
– налог на добавленную стоимость;
– акцизы (в отношении подакцизных товаров).
При экспорте товаров применяется ставка НДС 0 процентов при соблюдении условий документального подтверждения, а в отдельных случаях взимаются вывозные таможенные пошлины.
Контекст: Внешнеэкономическая деятельность, таможенное оформление, международные поставки, трансграничные сделки, налоговое планирование экспортно-импортных операций.
Пример: «При ввозе оборудования на территорию Российской Федерации компания уплатила НДС и ввозную таможенную пошлину в соответствии с таможенной декларацией».
Норма:
– НК РФ, ст. 146 (объект налогообложения по НДС);
– НК РФ, ст. 151 (особенности налогообложения при ввозе товаров);
– НК РФ, ст. 164 (ставка 0% при экспорте товаров);
– Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС);
– Федеральный закон от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации».
Примечание: Таможенные пошлины не относятся к налогам в смысле Налогового кодекса Российской Федерации, однако являются обязательными платежами публично-правового характера. Для применения ставки НДС 0 процентов при экспорте требуется подтверждение факта вывоза товара и соблюдение установленного перечня документов. В судебной практике особое значение имеет подтверждение реальности экспортной операции и правомерности налоговых вычетов.
При импорте товаров на территорию Российской Федерации взимаются:
– ввозная таможенная пошлина (если предусмотрена Единым таможенным тарифом ЕАЭС);
– налог на добавленную стоимость;
– акцизы (в отношении подакцизных товаров).
При экспорте товаров применяется ставка НДС 0 процентов при соблюдении условий документального подтверждения, а в отдельных случаях взимаются вывозные таможенные пошлины.
Контекст: Внешнеэкономическая деятельность, таможенное оформление, международные поставки, трансграничные сделки, налоговое планирование экспортно-импортных операций.
Пример: «При ввозе оборудования на территорию Российской Федерации компания уплатила НДС и ввозную таможенную пошлину в соответствии с таможенной декларацией».
Норма:
– НК РФ, ст. 146 (объект налогообложения по НДС);
– НК РФ, ст. 151 (особенности налогообложения при ввозе товаров);
– НК РФ, ст. 164 (ставка 0% при экспорте товаров);
– Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС);
– Федеральный закон от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации».
Примечание: Таможенные пошлины не относятся к налогам в смысле Налогового кодекса Российской Федерации, однако являются обязательными платежами публично-правового характера. Для применения ставки НДС 0 процентов при экспорте требуется подтверждение факта вывоза товара и соблюдение установленного перечня документов. В судебной практике особое значение имеет подтверждение реальности экспортной операции и правомерности налоговых вычетов.