словарь терминов по праву и налогам | мэф лигал
Уклонение от уплаты налогов
Под уклонением от уплаты налогов понимается противоправное виновное деяние, характеризующееся умышленным уклонением от исполнения фискальных обязательств посредством сокрытия объектов обложения, фальсификации учётных данных и отчётной документации, предоставления заведомо недостоверной информации либо иными незаконными методами. Квалифицирующим признаком выступает причинение ущерба бюджетной системе в крупном или особо крупном размере. В зависимости от тяжести последствий и способа совершения деяния, правонарушитель может быть привлечён к налоговой, административной или уголовной ответственности.
Контекст: Налоговые проверки, камеральный и выездной контроль, уголовные дела по экономическим преступлениям, комплаенс, внутренние расследования, оценка налоговых рисков, защита руководителей и собственников бизнеса.
Пример: «В отношении руководителя организации возбуждено уголовное дело по факту уклонения от уплаты налога на прибыль путем включения в отчетность заведомо фиктивных расходов».
Норма:
– НК РФ, ст. 122 (неуплата или неполная уплата сумм налога);
– УК РФ, ст. 198 (уклонение от уплаты налогов физическим лицом);
– УК РФ, ст. 199 (уклонение от уплаты налогов организацией);
– УК РФ, ст. 199.2 (сокрытие денежных средств или имущества организации, за счет которых должно производиться взыскание налогов);
– НК РФ, ст. 54.1 (пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы).
Примечание: Уклонение от уплаты налогов следует отличать от правомерной налоговой оптимизации. Для привлечения к уголовной ответственности требуется установление умысла и факта причинения ущерба бюджету в размере, превышающем установленный законом порог. Добровольное погашение недоимки, пеней и штрафов до назначения судебного разбирательства может повлечь освобождение от уголовной ответственности при соблюдении условий, предусмотренных уголовным законодательством.
Контекст: Налоговые проверки, камеральный и выездной контроль, уголовные дела по экономическим преступлениям, комплаенс, внутренние расследования, оценка налоговых рисков, защита руководителей и собственников бизнеса.
Пример: «В отношении руководителя организации возбуждено уголовное дело по факту уклонения от уплаты налога на прибыль путем включения в отчетность заведомо фиктивных расходов».
Норма:
– НК РФ, ст. 122 (неуплата или неполная уплата сумм налога);
– УК РФ, ст. 198 (уклонение от уплаты налогов физическим лицом);
– УК РФ, ст. 199 (уклонение от уплаты налогов организацией);
– УК РФ, ст. 199.2 (сокрытие денежных средств или имущества организации, за счет которых должно производиться взыскание налогов);
– НК РФ, ст. 54.1 (пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы).
Примечание: Уклонение от уплаты налогов следует отличать от правомерной налоговой оптимизации. Для привлечения к уголовной ответственности требуется установление умысла и факта причинения ущерба бюджету в размере, превышающем установленный законом порог. Добровольное погашение недоимки, пеней и штрафов до назначения судебного разбирательства может повлечь освобождение от уголовной ответственности при соблюдении условий, предусмотренных уголовным законодательством.