словарь терминов по праву и налогам | мэф лигал
Налоговый Due Diligence
Комплексная проверка соблюдения организацией законодательства о налогах и сборах, направленная на выявление налоговых рисков, неисполненных обязательств, потенциальных доначислений, штрафов и пеней, а также оценку корректности налоговой структуры и учетной политики. В российском праве не является самостоятельным правовым институтом, осуществляется в рамках принципа свободы договора и добросовестности участников гражданского оборота при подготовке сделок и корпоративных решений.
Контекст: Сделки M&A, приобретение долей и акций, реорганизация бизнеса, реструктуризация активов, банковское финансирование, инвестиционные проекты, подготовка к налоговому мониторингу.
Пример: «Перед приобретением 75% долей в обществе инвестор инициировал налоговый Due Diligence для оценки рисков доначисления НДС и налога на прибыль по операциям с взаимозависимыми лицами».
Норма:
– НК РФ, ст. 54.1 (пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и суммы налога);
– НК РФ, ст. 105.14–105.17 (контролируемые сделки и документация по трансфертному ценообразованию);
– НК РФ, ст. 89 (выездная налоговая проверка);
– ГК РФ, ст. 431.2 (заверения об обстоятельствах);
– Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Примечание: В рамках налогового Due Diligence анализируются налоговая отчетность, первичные документы, договорная база, практика применения льгот, корректность вычетов по НДС, наличие признаков необоснованной налоговой выгоды, а также риски привлечения к ответственности по ст. 122 НК РФ и ст. 198–199 УК РФ. Результаты проверки часто используются для согласования гарантий и заверений (representations & warranties) в договоре купли-продажи долей (акций) и определения механизма компенсации налоговых рисков.
Контекст: Сделки M&A, приобретение долей и акций, реорганизация бизнеса, реструктуризация активов, банковское финансирование, инвестиционные проекты, подготовка к налоговому мониторингу.
Пример: «Перед приобретением 75% долей в обществе инвестор инициировал налоговый Due Diligence для оценки рисков доначисления НДС и налога на прибыль по операциям с взаимозависимыми лицами».
Норма:
– НК РФ, ст. 54.1 (пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и суммы налога);
– НК РФ, ст. 105.14–105.17 (контролируемые сделки и документация по трансфертному ценообразованию);
– НК РФ, ст. 89 (выездная налоговая проверка);
– ГК РФ, ст. 431.2 (заверения об обстоятельствах);
– Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Примечание: В рамках налогового Due Diligence анализируются налоговая отчетность, первичные документы, договорная база, практика применения льгот, корректность вычетов по НДС, наличие признаков необоснованной налоговой выгоды, а также риски привлечения к ответственности по ст. 122 НК РФ и ст. 198–199 УК РФ. Результаты проверки часто используются для согласования гарантий и заверений (representations & warranties) в договоре купли-продажи долей (акций) и определения механизма компенсации налоговых рисков.