словарь терминов по праву и налогам | мэф лигал
Налоговая оптимизация
Законная деятельность налогоплательщика, направленная на снижение налоговой нагрузки путем выбора предусмотренных законодательством способов ведения хозяйственной деятельности, применения налоговых режимов, льгот, вычетов и иных инструментов налогового регулирования. Налоговая оптимизация осуществляется в пределах законодательства и не должна быть направлена на получение необоснованной налоговой выгоды либо сопровождаться злоупотреблением правом.
Контекст: Корпоративное налоговое планирование, структурирование сделок, выбор системы налогообложения, внутригрупповые операции, инвестиционные проекты, трансграничная деятельность.
Пример: «Организация перешла на упрощенную систему налогообложения в целях налоговой оптимизации при соблюдении критериев, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации».
Норма:
– НК РФ, ст. 54.1 (пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и суммы налога);
– НК РФ, ст. 3 (основные начала законодательства о налогах и сборах);
– ГК РФ, ст. 10 (запрет злоупотребления правом);
– НК РФ, гл. 26.2 (упрощенная система налогообложения);
– НК РФ, гл. 26.5 (патентная система налогообложения).
Примечание: Налоговая оптимизация отличается от уклонения от уплаты налогов (Tax Evasion), которое является противоправным деянием и влечет ответственность по НК РФ и УК РФ (ст. 198–199 УК РФ). В судебной практике при оценке правомерности налоговой оптимизации учитываются наличие деловой цели, экономическое содержание операций и реальность хозяйственной деятельности.
Контекст: Корпоративное налоговое планирование, структурирование сделок, выбор системы налогообложения, внутригрупповые операции, инвестиционные проекты, трансграничная деятельность.
Пример: «Организация перешла на упрощенную систему налогообложения в целях налоговой оптимизации при соблюдении критериев, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации».
Норма:
– НК РФ, ст. 54.1 (пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и суммы налога);
– НК РФ, ст. 3 (основные начала законодательства о налогах и сборах);
– ГК РФ, ст. 10 (запрет злоупотребления правом);
– НК РФ, гл. 26.2 (упрощенная система налогообложения);
– НК РФ, гл. 26.5 (патентная система налогообложения).
Примечание: Налоговая оптимизация отличается от уклонения от уплаты налогов (Tax Evasion), которое является противоправным деянием и влечет ответственность по НК РФ и УК РФ (ст. 198–199 УК РФ). В судебной практике при оценке правомерности налоговой оптимизации учитываются наличие деловой цели, экономическое содержание операций и реальность хозяйственной деятельности.