словарь терминов по праву и налогам | мэф лигал
Налоговые льготы
Предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков либо в отношении определенных объектов налогообложения и выражающиеся в полном или частичном освобождении от уплаты налога, снижении налоговой ставки, уменьшении налоговой базы, предоставлении налогового вычета, отсрочки, рассрочки либо инвестиционного налогового кредита. Налоговые льготы применяются при наличии установленных законом условий и подлежат документальному подтверждению.
Контекст: Налоговое планирование, инвестиционные проекты, специальные экономические зоны, поддержка отдельных отраслей экономики, социальные программы, применение соглашений об избежании двойного налогообложения.
Пример: «Организация применила пониженную ставку налога на прибыль как участник регионального инвестиционного проекта при соблюдении установленных критериев».
Норма:
– НК РФ, ст. 56 (понятие и порядок установления налоговых льгот);
– НК РФ, ст. 284 (ставки налога на прибыль организаций);
– НК РФ, ст. 171–172 (налоговые вычеты по НДС);
– НК РФ, ст. 64 (отсрочка и рассрочка по уплате налога);
– НК РФ, ст. 66 (инвестиционный налоговый кредит).
Примечание: Налоговые льготы носят адресный характер и не могут применяться по аналогии. Налогоплательщик обязан доказать наличие оснований для применения льготы. В судебной практике существенное значение имеет соблюдение формальных критериев и подтверждение целевого характера использования льготы. Применение льгот не должно противоречить положениям ст. 54.1 НК РФ о пределах осуществления прав по исчислению налоговой базы.
Контекст: Налоговое планирование, инвестиционные проекты, специальные экономические зоны, поддержка отдельных отраслей экономики, социальные программы, применение соглашений об избежании двойного налогообложения.
Пример: «Организация применила пониженную ставку налога на прибыль как участник регионального инвестиционного проекта при соблюдении установленных критериев».
Норма:
– НК РФ, ст. 56 (понятие и порядок установления налоговых льгот);
– НК РФ, ст. 284 (ставки налога на прибыль организаций);
– НК РФ, ст. 171–172 (налоговые вычеты по НДС);
– НК РФ, ст. 64 (отсрочка и рассрочка по уплате налога);
– НК РФ, ст. 66 (инвестиционный налоговый кредит).
Примечание: Налоговые льготы носят адресный характер и не могут применяться по аналогии. Налогоплательщик обязан доказать наличие оснований для применения льготы. В судебной практике существенное значение имеет соблюдение формальных критериев и подтверждение целевого характера использования льготы. Применение льгот не должно противоречить положениям ст. 54.1 НК РФ о пределах осуществления прав по исчислению налоговой базы.