словарь терминов по праву и налогам | мэф лигал
Налоговый домициль
Юридически значимая привязка лица к определенной налоговой юрисдикции, определяющая его налоговый статус и объем налоговых обязательств перед соответствующим государством. В российском праве термин «налоговый домициль» прямо не закреплен и применяется в доктрине и международной практике как синоним налогового резидентства либо места эффективного управления организацией. Определение налогового статуса осуществляется на основании критериев, установленных национальным законодательством и международными соглашениями.
Контекст: Международное налоговое планирование, трансграничные структуры, применение соглашений об избежании двойного налогообложения, определение налоговой резидентности физических и юридических лиц, правила о контролируемых иностранных компаниях.
Пример: «Для целей применения соглашения об избежании двойного налогообложения суд оценивал налоговый домициль компании с учетом места ее фактического управления».
Норма:
– НК РФ, ст. 207 (налоговые резиденты — физические лица);
– НК РФ, ст. 246.2 (налоговое резидентство организаций и место фактического управления);
– НК РФ, ст. 7 (приоритет международных договоров РФ);
– Модельная конвенция ОЭСР об избежании двойного налогообложения (в части критериев резидентства — применяется через международные договоры РФ).
Примечание: В случае двойного резидентства юридического лица международные соглашения обычно предусматривают критерий «места эффективного управления» для определения единственной налоговой юрисдикции. В российской судебной практике существенное значение имеет установление фактического центра принятия управленческих решений и места ведения основной деятельности.
Контекст: Международное налоговое планирование, трансграничные структуры, применение соглашений об избежании двойного налогообложения, определение налоговой резидентности физических и юридических лиц, правила о контролируемых иностранных компаниях.
Пример: «Для целей применения соглашения об избежании двойного налогообложения суд оценивал налоговый домициль компании с учетом места ее фактического управления».
Норма:
– НК РФ, ст. 207 (налоговые резиденты — физические лица);
– НК РФ, ст. 246.2 (налоговое резидентство организаций и место фактического управления);
– НК РФ, ст. 7 (приоритет международных договоров РФ);
– Модельная конвенция ОЭСР об избежании двойного налогообложения (в части критериев резидентства — применяется через международные договоры РФ).
Примечание: В случае двойного резидентства юридического лица международные соглашения обычно предусматривают критерий «места эффективного управления» для определения единственной налоговой юрисдикции. В российской судебной практике существенное значение имеет установление фактического центра принятия управленческих решений и места ведения основной деятельности.