словарь терминов по праву и налогам | мэф лигал
Налоговые резервы
Это финансовые резервы, которые компания создает для целей налогообложения прибыли, следуя правилам НК РФ. Главная задача таких резервов — сгладить расходы во времени (чтобы они учитывались равномерно) или покрыть возможные потери. Важно понимать: создавать налоговые резервы можно только тогда, когда это прямо разрешено законом, и строго по утвержденной методике расчета. Произвольное формирование резервов для уменьшения налога не допускается.
Контекст: Налоговое планирование, учетная политика для целей налогообложения, формирование налоговой базы по налогу на прибыль, оценка налоговых рисков, подготовка к налоговой проверке.
Пример: «Организация сформировала резерв по сомнительным долгам в соответствии с учетной политикой для целей налогообложения и уменьшила налоговую базу по налогу на прибыль».
Норма:
– НК РФ, ст. 266 (резерв по сомнительным долгам);
– НК РФ, ст. 267.1 (резерв на оплату отпусков);
– НК РФ, ст. 267.2 (резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет);
– НК РФ, ст. 324.1 (резервы предстоящих расходов на ремонт основных средств);
– НК РФ, гл. 25 (налог на прибыль организаций).
Примечание: Налоговые резервы следует отличать от бухгалтерских резервов, формируемых в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и стандартами финансовой отчетности. Порядок создания налоговых резервов должен быть закреплен в учетной политике для целей налогообложения. Неправомерное формирование резервов может повлечь доначисление налога на прибыль, начисление пеней и штрафов.
Контекст: Налоговое планирование, учетная политика для целей налогообложения, формирование налоговой базы по налогу на прибыль, оценка налоговых рисков, подготовка к налоговой проверке.
Пример: «Организация сформировала резерв по сомнительным долгам в соответствии с учетной политикой для целей налогообложения и уменьшила налоговую базу по налогу на прибыль».
Норма:
– НК РФ, ст. 266 (резерв по сомнительным долгам);
– НК РФ, ст. 267.1 (резерв на оплату отпусков);
– НК РФ, ст. 267.2 (резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет);
– НК РФ, ст. 324.1 (резервы предстоящих расходов на ремонт основных средств);
– НК РФ, гл. 25 (налог на прибыль организаций).
Примечание: Налоговые резервы следует отличать от бухгалтерских резервов, формируемых в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и стандартами финансовой отчетности. Порядок создания налоговых резервов должен быть закреплен в учетной политике для целей налогообложения. Неправомерное формирование резервов может повлечь доначисление налога на прибыль, начисление пеней и штрафов.