словарь терминов по праву и налогам | мэф лигал
Избежание налогов
Правомерное снижение налоговой нагрузки путем использования предусмотренных законодательством механизмов, льгот, специальных налоговых режимов и структурирования хозяйственных операций без нарушения норм налогового законодательства. В российской правовой системе допустимость налоговой оптимизации ограничивается запретом злоупотребления правом и получением необоснованной налоговой выгоды.
Контекст: Налоговое планирование, корпоративное структурирование, трансграничные сделки, применение специальных налоговых режимов, внутригрупповые операции.
Пример: «Компания изменила структуру владения активами для применения льготной ставки налога в соответствии с международным соглашением, при условии подтверждения статуса фактического получателя дохода».
Норма:
– НК РФ, ст. 54.1 (пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и суммы налога);
– НК РФ, ст. 3 (основные начала законодательства о налогах и сборах);
– ГК РФ, ст. 10 (запрет злоупотребления правом);
– Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 (о необоснованной налоговой выгоде — применяется с учетом действующей редакции ст. 54.1 НК РФ).
Примечание: Следует разграничивать «избежание налогообложения» (правомерная налоговая оптимизация) и «уклонение от уплаты налогов» (Tax Evasion), которое представляет собой противоправное деяние и влечет налоговую, административную либо уголовную ответственность (ст. 122 НК РФ; ст. 198–199 УК РФ). В судебной практике ключевым критерием оценки правомерности налоговой оптимизации является наличие деловой цели и реального экономического содержания операции.
Контекст: Налоговое планирование, корпоративное структурирование, трансграничные сделки, применение специальных налоговых режимов, внутригрупповые операции.
Пример: «Компания изменила структуру владения активами для применения льготной ставки налога в соответствии с международным соглашением, при условии подтверждения статуса фактического получателя дохода».
Норма:
– НК РФ, ст. 54.1 (пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и суммы налога);
– НК РФ, ст. 3 (основные начала законодательства о налогах и сборах);
– ГК РФ, ст. 10 (запрет злоупотребления правом);
– Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 (о необоснованной налоговой выгоде — применяется с учетом действующей редакции ст. 54.1 НК РФ).
Примечание: Следует разграничивать «избежание налогообложения» (правомерная налоговая оптимизация) и «уклонение от уплаты налогов» (Tax Evasion), которое представляет собой противоправное деяние и влечет налоговую, административную либо уголовную ответственность (ст. 122 НК РФ; ст. 198–199 УК РФ). В судебной практике ключевым критерием оценки правомерности налоговой оптимизации является наличие деловой цели и реального экономического содержания операции.