словарь терминов по праву и налогам | мэф лигал
Двойное налогообложение
Это ситуация, когда с одного и того же дохода или имущества налогоплательщика взимают аналогичный налог дважды за один и тот же временной промежуток. Проблема может возникать как внутри одной страны, так и в отношениях между государствами. В международной практике причина кроется в одновременном действии двух подходов: страна гражданства облагает все доходы резидента, а страна, где эти доходы получены, тоже претендует на налог. Чтобы избежать такой несправедливости, государства заключают специальные соглашения и принимают внутренние нормы, позволяющие зачесть уплаченные суммы или освободить доход от повторного обложения.
Контекст: Международное налоговое планирование, трансграничные выплаты дивидендов, процентов и роялти, структурирование холдингов, применение соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН), валютный и налоговый контроль.
Пример: «Российская компания получила дивиденды от иностранной дочерней структуры; для предотвращения двойного налогообложения применено соглашение между государствами и зачтен налог, удержанный у источника».
Норма:
– НК РФ, ст. 7 (приоритет международных договоров Российской Федерации в сфере налогообложения);
– НК РФ, ст. 232 (зачет налога, уплаченного за пределами Российской Федерации);
– НК РФ, ст. 311 (зачет налога, уплаченного российской организацией за пределами Российской Федерации);
– Международные соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенные Российской Федерацией.
Примечание: Для применения положений международного договора налогоплательщик обязан подтвердить статус налогового резидента соответствующего государства. В судебной практике существенное значение имеет установление фактического получателя дохода (бенефициарного собственника) при применении пониженных ставок налога у источника.
Контекст: Международное налоговое планирование, трансграничные выплаты дивидендов, процентов и роялти, структурирование холдингов, применение соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН), валютный и налоговый контроль.
Пример: «Российская компания получила дивиденды от иностранной дочерней структуры; для предотвращения двойного налогообложения применено соглашение между государствами и зачтен налог, удержанный у источника».
Норма:
– НК РФ, ст. 7 (приоритет международных договоров Российской Федерации в сфере налогообложения);
– НК РФ, ст. 232 (зачет налога, уплаченного за пределами Российской Федерации);
– НК РФ, ст. 311 (зачет налога, уплаченного российской организацией за пределами Российской Федерации);
– Международные соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенные Российской Федерацией.
Примечание: Для применения положений международного договора налогоплательщик обязан подтвердить статус налогового резидента соответствующего государства. В судебной практике существенное значение имеет установление фактического получателя дохода (бенефициарного собственника) при применении пониженных ставок налога у источника.