Выездные налоговые проверки (ВНП) оказывают существенное влияние на финансовые показатели организаций, утверждают аудиторы Счетной палаты (СП). К такому выводу они пришли по итогам экспертно-аналитического мероприятия «Анализ организации и осуществления выездных налоговых проверок, взыскания доначисленных сумм в 2019–2021 гг. и истекшем периоде 2022 г.» («Ведомости» ознакомились с докладом СП).

У проверяемых организаций выручка в последующие после инспекции годы снизилась по сравнению с аналогичными компаниями, которые не подпали под инспекции, следует из отчета. Впрочем, вывод о том, что действия ФНС негативно повлияли на финансовые показатели, сделать нельзя, подчеркнули аудиторы.

При проведении исследования рассматривались три наиболее часто встречающиеся отрасли – торговля, обрабатывающие производства и строительство, пояснил «Ведомостям» представитель СП. По его результатам установлено, что меньше всего проверки оказывают влияние на производственные предприятия, а организации торговли ощущают эффект от проверок в большей степени, отметил он. Целью проводимого анализа было выяснить, есть ли сам эффект влияния ВНП, более точная оценка характера влияния – это предмет отдельного самостоятельного исследования, которое СП не проводила, добавил собеседник.

«Однозначно говорить о том, что налоговые проверки наносят непоправимый ущерб деятельности компаний, будет некорректно. Для этого нужно проводить более глубокое исследование», – отметил аудитор Андрей Батуркин, слова которого приводятся в релизе СП.

Ведомство также отмечает, что, несмотря на внедрение риск-ориентированного подхода при отборе налогоплательщиков для проведения ВНП, доля безрезультативных проверок в исследуемом периоде увеличилась: с 4,8% в 2019 г. до 5,4% в 2021 г., их средняя продолжительность также не имеет тенденции к снижению (217 дней в 2018 г. против 218 дней в 2021 г.). Вместе с тем доля крупнейших налогоплательщиков в общем количестве ВНП снизилась с 4,7% в 2019 г. до 1,3% в 2021 г., а сумма доначислений на одну результативную проверку увеличилась с 22,7 млн руб. в 2018 г. до 49,7 млн руб. по итогам 2021 г.

С 2022 г. для повышения эффективности ВНП и сокращения сроков их проведения ФНС установлено, что комплексные налоговые проверки (по всем налогам, сборам, страховым взносам) назначаются в исключительных случаях при наличии достаточных оснований (рисков), указывает СП.

Представители бизнеса неоднократно обращались с просьбами к ФНС раскрыть правила оценки рисков, в связи с чем служба разработала сервис личного кабинета налогоплательщика – «Как меня видит налоговая», в котором есть доступ к набору показателей о себе и о своем контрагенте (при его согласии). Сервис включает 65 показателей, из которых к установленным ФНС критериям риска относятся только 27 из 97 показателей, отмечает СП. Таким образом, в результате представители бизнес-сообщества получают частичное представление о правилах оценки рисков для включения в план ВНП, замечает контрольное ведомство.

В 2010 г. было проведено 75 000 ВНП, при этом в среднем по итогам одной выездной проверки доначисляли 4 млн руб.; в 2022 г. завершено 10 000 ВНП, а эффективность одной ВНП составила 70 млн руб., говорится в приложенном к отчету комментарии ФНС. По итогам прошлого года в бюджет дополнительно поступило 190 млрд руб. в связи с уточнением налогоплательщиками своих налоговых обязательств, что составляет 43% от общей суммы дополнительных поступлений по результатам контрольно-аналитической работы, сообщают налоговики.

ФНС отказалась от фактора «внезапности», когда налогоплательщик не знал о наличии у него рисков налоговых правонарушений и узнавал о них только из акта ВНП и решения, напомнили в службе.

До открытия проверки предусмотрено обязательное информирование налогоплательщика о наличии данных, говорящих о нарушении налогового законодательства, добавили там: ознакомившись с имеющимися материалами, налогоплательщик вправе представить необходимые пояснения или уточнить свои обязательства без применения штрафа и назначения ВНП. ФНС продолжает работу, направленную на сокращение сроков проведения ВНП и повышение их эффективности.

ВНП для любого субъекта предпринимательской деятельности являются большой проблемой и несут в себе сложности при их проведении, отметил исполнительный директор «Опоры России» Андрей Шубин. На это, по его словам, влияет, в частности, то, что система предпроверочного анализа ФНС закрыта и не позволяет предпринимателям получать из нее информацию, а соответственно, подготовиться более детально к проверочным мероприятиям, понять свои риски и оценить слабые стороны. В период проведения проверки нагрузка на административный аппарат и бухгалтерию возрастает, при этом налоговый инспектор наделен широким спектром полномочий и может запрашивать практически любые документы, добавил он.

Финансовые показатели при проведении ВНП чуть ли не во всех случаях проседают, отметил заместитель директора департамента законотворческой деятельности ТПП Александр Селиванов. Это связано с тем, что большая часть сотрудников отвлечена на подготовку документации для проведения проверки, связи с контрагентами, сверки документов и проч., пояснил он.

Исследование показало, что наибольший эффект от проверок ощущают компании торгового сектора, а в доле субъектов МСП торговля традиционно занимает большую часть, заметил Шубин. Это очень серьезный сигнал, который говорит о том, что система предпроверочного анализа, критерии, устанавливаемые ФНС, должны быть всеобъемлющими и в комплексе оценивать ситуацию для выхода на ВНП, считает он.

Предпринимателям все чаще инкриминируют разрыв НДС, отметила руководитель экспертного центра по уголовно-правовой политике и исполнению судебных актов «Деловой России» Екатерина Авдеева. Это происходит потому, что более активно стали использоваться площадки по продаже «бумажного» НДС, указала она.

Внедрение риск-ориентированного подхода, проведение предпроверочного анализа и в целом выстраивание эффективного формализованного взаимодействия крупных налогоплательщиков и налоговых органов на стадии предварительных коммуникаций позволяет снизить риски и не тратить ресурсы и налоговых органов, и налогоплательщиков на проведение выездных проверок и последующие процедуры оспаривания их результатов, сказал «Ведомостям» источник, близкий к РСПП.

ВНП в последние годы превращаются из рутинных мероприятий контроля в экстраординарные, указал партнер МЭФ Legal Александр Ерасов: например, раньше налоговые органы проводили проверки большинства крупных компаний, используя метод, приближенный к сплошному покрытию (проверяя большинство крупных компаний). За счет изменения концепции планирования и назначения ВНП количество проверок резко сократилось, а их сложность для бизнеса значительно выросла, констатирует Ерасов. Они стали более глубокими и продолжительными по времени, требуют отвлечения внимания большего числа сотрудников на их проведение, пояснил он.

Читать подробнее