Российский бизнес в последние годы стал чаще использовать услуги зарубежных посредников на фоне текущей геополитической ситуации и санкционного давления. При этом такие услуги для российских компаний приводят к дополнительным издержкам. В итоге «маржу» посредников закладывают в стоимость товара и уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

При этом зачастую иностранные посредники имеют признаки кондуитных («технических») компаний, говорит советник налоговой практики МЭФ Legal Денис Кожевников. Например, у таких компаний может быть небольшой штат работников, отсутствовать офис и характерные для обычной предпринимательской деятельности расходы, они могут уплачивать налоги в минимальном размере и т.д., перечисляет он. 

По словам эксперта, это порождает значительные налоговые риски для российского налогоплательщика — в связи с возможной переквалификацией налоговым органом «маржи» посредников в пассивный доход, не связанный с поставкой товаров, к примеру в дивиденды или иной «безвозмездный платеж». Такая переквалификация приведет к двойному доначислению. С одной стороны, доначисление произойдет по налогу на прибыль организаций, из-за отказа налоговой учитывать «маржу» посредника 
в расходах. С другой — компания может столкнуться с доначислением по налогу у источника с вмененного пассивного дохода, выплаченного российской компанией в адрес зарубежной. Налог у источника взимается с нерезидентов, получающих доход без образования постоянного представительства в России, при этом уплачивать его должна российская компания (налоговый агент) при перечислении средств за рубеж. В этом случае таким налоговым агентом будет российская компания-импортер.

«В дополнение к указанным негативным последствиям налоговые органы также могут начислить штраф для налогоплательщика в размере от 20 до 40%, для налогового агента в размере 20%, а также начислить пени», — подчеркнул Денис Кожевников.

По словам эксперта, истоки соответствующей правоприменительной практики относятся еще к 2018 году. Тогда судебная коллегия по экономическим спорам Верховного суда посчитала, что выплаченные компанией «ГалоПолимер Кирово-Чепецк» в адрес иностранной компании средства за фактически неоказанные услуги являются пассивным доходом иностранной компании. Теперь аналогичная позиция распространяется и на сделки по импорту товаров, говорит Кожевников. По его словам, у МЭФ Legal уже восемь подобных кейсов. Компании начали активно использовать иностранных посредников для импорта товаров с 2022 года, сейчас дела доходят до судов, добавил эксперт.

Читать подробнее