Подробно разобрали основные положения этого документа и рассказываем о самых важных изменениях для бизнеса с точки зрения и цифр, и юридических нюансов. Ведь дело не только в повышении корпоративного налога, но и в том, что платить разные налоги станет сложнее. Особенно это затронет малый бизнес, который сейчас применяет «упрощенку».

Обсуждаемое с конца февраля повышение налогов входит в финальную фазу. На прошлой неделе Минфин наконец рассказал об основных параметрах реформы, а 3 июня законопроект с поправками к Налоговому кодексу внесли в Госдуму. 17 июня его одобрил профильный бюджетный комитет, а уже 20 июня состоится рассмотрение поправок в первом чтении.

После того как текст проекта опубликовали на сайте Госдумы, мы решили спросить юристов, какие элементы реформы они считают самыми значимыми с точки зрения бизнеса.

Усложнение упрощенки и НДС

Одним из главных достоинств упрощенной системы налогообложения была, как ни удивительно, простота уплаты налогов. Реформа Минфина усложнит этот процесс. С 2025 года все «упрощенцы» становятся плательщиками НДС, если их годовой оборот превышает 60 млн руб. А предельный оборот для признания за налогоплательщиком права на применение УСН теперь составит 450 млн руб.

Ставка уплачиваемого налога при УСН составит либо 5% при доходах до 250 млн руб., либо 7% при доходах от 250 до 450 млн руб. И у такой «льготной» ставки есть существенный недостаток: плательщик теряет право на применение вычетов. Из-за этого многим компаниям придется сделать выбор и посчитать, с какими ставками НДС им выгодно работать. Если добавленная стоимость большая, то подойдут «упрощенные» ставки — 5 и 7%. Если же в затратах высока доля входящего НДС, то выгоднее платить по обычным ставкам с использованием вычетов, объясняет партнер МЭФ LEGAL Вадим Зарипов. 

Те, у кого годовая выручка меньше 60 млн руб., могут освободиться от обязанности плательщика НДС. Но для этого важно не забыть вовремя уведомить налоговый орган, напоминает Зарипов.

«Тем, кто из-за большого входящего НДС будет использовать обычные ставки, предстоит «вкусить всю прелесть» использования вычетов, включая риск ответственности за поставщика, не уплатившего свои налоги. Придется пересмотреть ценовые условия договоров с контрагентами, выделяя в цене сумму НДС», — заключает Зарипов.

«Амнистия» дробления: присмотреться к себе

Зарипов не сомневается: налоговые органы будут отслеживать дробление бизнеса до уровня 60 млн руб., поэтому такой способ ухода от НДС довольно рискован. «Еще опаснее станет покупка «бумажного НДС», — предупреждает эксперт. Аналогично налоговые органы будут отслеживать дробление до уровня 250 и 450 млн руб., поэтому проблема никуда не исчезнет, а только усугубится, уверен Зарипов. Ведь порог становится выше, и появляются дополнительные уровни дробления — получится «дробление дробления».

Правда, законопроект предусматривает «налоговую амнистию» для тех, кто сэкономил налоги, используя специальные налоговые режимы при дроблении бизнеса. При этом слов «налоговая амнистия» в законопроекте нет, хотя они звучали в президентском поручении по итогам февральского послания Федеральному собранию,. Зато есть термин «дробление бизнеса», который эксперт называет довольно расплывчатым. 

Похожую оценку дает и Зарипов: по его словам, в части дробления нормы НК содержат четыре оценочных критерия, которые не позволяют предпринимателю сделать однозначный вывод о том, есть у него дробление или нет. «Такой критерий, как единая предпринимательская деятельность, может включать в себя различные виды самостоятельной деятельности, например это магазин, химчистка, булочная, и каждый из них имеет свою экономику, специфику и требования», — объясняет юрист.

Законопроект не предусматривает вынесения индивидуальных актов о применении амнистии. Еще не предполагается, что налогоплательщика обяжут подавать какие-либо заявления о применении амнистии. Все должно произойти автоматически: тем, кто дробил, предлагается от этого добровольно отказаться и с 2025 года исчислять налоги без дробления. Тогда недоимку, пени и штрафы за 2022–2024 годы, которые налоговые органы могут доначислить при выездной проверке, взыскивать не будут.

«Добровольный отказ от дробления» предусматривает уплату налогов в результате консолидации доходов всей группы лиц на одном из них. При этом консолидировать показатели на одном из лиц группы нельзя, проект этого не предусматривает.

Поэтому, если не будет уточнений, налогоплательщикам придется мучительно решать, на кого консолидировать доходы. Обычно амнистии затрагивают неисполненную часть решений или приговоров. Но законопроект предлагает распространить амнистию лишь на решения, не вступившие в силу на 1 января 2025 года, отмечает в беседе с Право.ру Вадим Зарипов, партнер МЭФ LEGAL

Читать подробнее