Власти Москвы предлагают скорректировать условия предоставления IT-льгот по налогу на прибыль, выяснили «Ведомости». В частности, применять льготу к той части прибыли, которая не была направлена на выплату дивидендов в 2024 г., предоставлять льготу, если вложения организации в нематериальные активы и основные средства составили не менее 30% от льготируемой прибыли, а также если средняя заработная плата в организации составила не менее 120% от средней заработной платы в IT-отрасли в регионе. Свои предложения мэр Москвы Сергей Собянин направил на имя председателя Госдумы Вячеслава Володина 20 июня.

«Ведомости» ознакомились с копией письма Собянина, а также направили запрос в пресс-службы мэра и Госдумы. Представители Минцифры и курирующего IT-отрасль вице-премьера Дмитрия Григоренко от комментариев отказались. Также «Ведомости» направили запросы в крупнейшие IT-компании («Софтлайн», ГК «Астра», ГК «Ланит» и др.).

В письме, которое было направлено Володину, речь идет о корректировке законопроекта по совершенствованию налоговой системы, который сейчас обсуждается в Госдуме. 20 июня он был одобрен Госдумой в первом чтении. Им, в частности, предлагается продлить на 2025–2027 гг. действие ставки в 0% по налогу, зачисляемому в региональный бюджет, и установить ставку в 5% по налогу, зачисляемому в федеральный.

В своем письме мэр отмечает, что нулевая ставка, действующая с 2022 г., очень важная мера для стимулирования инвестиций в IT-отрасли. Но условия получения льгот не включали требований направлять льготируемую прибыль на инвестиции в создание новых технологий. В 2023 г. IT-компании воспользовались льготой из бюджета Москвы на 56 млрд руб., при этом дивидендов было выплачено на 49 млрд руб. Остальные компании дивиденды не выплачивали, но сформировали нераспределенную прибыль в размере 259 млрд руб., «которая может быть направлена на дивиденды в будущих периодах».

К концу марта 2022 г. в Москве было зарегистрировано 47 000 IT-компаний (25% от всего подобного бизнеса в РФ), говорил ранее Собянин. Совокупный годовой оборот столичных IT-компаний достигает около 3 трлн руб., что составляет примерно 56% отрасли. В мае 2023 г. аналитики сервиса «Контур.Фокус» приводили схожие цифры в своем исследовании: в Москве они насчитали 47 391 организацию, а в России – около 200 700. Также Собянин отмечает в письме, с которым ознакомились «Ведомости», что в большинстве случаев сэкономленные за счет IT-льготы средства «были направлены не на развитие бизнеса, а на выплату дивидендов либо накопление прибыли».

Идеи о справедливости, изложенные в предложениях мэра, понятны. Но внедрение двух из трех предлагаемых дополнительных критериев для предоставления льгот будет крайне сложно транслировать в качественно работающие положения налогового законодательства, полагает он.

«Хотя сама идея здесь понятна, применение таких критериев, как выплата или невыплата дивидендов и формирование нематериальных активов в определенном проценте от прибыли, не являются правильными критериями для применения стимулирующего налогового режима», – рассуждает партнер юридической фирмы МЭФ Legal Анна Зеленская.

К примеру, существующее регулирование и сложившаяся практика допускают применение совершенно разных подходов к учету затрат в составе стоимости нематериальных активов. В связи с этим выполнение критерия будет в большой степени зависеть не от того, инвестирует ли компания в разработку новых продуктов, а от того, какую методологию учета она применяет.

На практике IT-компании зачастую реинвестируют заработанную прибыль в разработку новых или дальнейшую доработку продуктов, говорит директор практики корпоративного налогообложения. Таким образом, реинвестирование достаточно естественный процесс в этой деятельности. Возможно, предложение льготировать только ту часть прибыли, которая направляется на реинвестирование, простимулирует отказ от снижения объема реинвестирования, предположила она.

Зеленская указывает на другие возможные сложности:

Если, например, будет создано нематериальных активов на 29,9, а не 30% от прибыли, то компания получает «внезапный налоговый удар», считает она.

Как IT-компании реинвестируют доходы

Согласно апрельской статистике Минцифры, инвестиции всех российских IT-компаний в основной капитал в 2023 г. составили почти 500 млрд руб. Это в 4,4 раза больше, чем в 2019 г., и почти на 50% выше, чем в 2022 г., говорится в отчете ведомства. Там же приводятся данные по зарплате в отрасли: средняя зарплата в IT в 2 раза выше средней по экономике. В 2023 г. она составляла 155 900 руб., что в 1,7 раза больше, чем в 2019 г.

Что касается дивидендов, то большая часть компаний, как правило, применяют сбалансированный подход, распределяя только часть прибыли и оставляя другую на формирование резервов и инвестиционные цели. На рынке есть и те, кто использует IT-компании с целью увеличения размеров дивидендов, но в большей степени этот инструмент используется для разработки новых продуктов и нераспределенная прибыль консервируется для направления на развитие компании. Следует учитывать, что у некоторых компаний могут даже существовать определенные обязательства перед инвесторами по регулярной выплате дивидендов, например у компаний, акции которых котируются на бирже.

Вопрос вызывает пункт про обязательные зарплаты сотрудников в размере 120% от средней по IT-отрасли, отмечает партнер венчурного фонда ФРИИ, директор «Акселератора ФРИИ» Дмитрий Калаев: «Это может привести к разгону рынка, и если IT-гиганты смогут себе это позволить, то небольшим компаниям может быть тяжело соответствовать этому показателю». Использование зарплатного порога как условия предоставления льготы может дискриминировать небольшие стартапы. Примерно половина компаний выплачивают зарплату до порогового значения в 120%, а половина – больше. R&D и фонд заработной платы – это основные затраты компаний в IT, говорит директор по стратегии и развитию технологий Axiom JDK Роман Карпов: «Например, наша компания Axiom JDK, разрабатывающая отечественную платформу Java, инвестирует 80% выручки в развитие».

Если задача состоит в том, чтобы отсечь от льготного налогового IT-режима тех, кто злоупотребляет им и не ведет деятельность в этой области, то нужно думать об иных критериях, которые могут говорить о злоупотреблении правом, считают юристы. Например, наличии скрытых операций или непрофильной деятельности, отсутствии нужных профессиональных кадровых ресурсов для ведения разработки и проч., перечисляет Зеленская.

Впрочем, как отмечает источник «Ведомостей», близкий к одной из IT-структур, льготы для компаний, в том числе по налогу на прибыль, «вводились в целях обеспечения роста инвестиций и ускоренного развития отрасли информационных технологий»: «Но по факту значительная часть прибыли в секторе действительно направлялась на выплату дивидендов собственникам и акционерам компаний или накопление прибыли, в том числе для выплаты дивидендов в будущих периодах, что противоречит изначальной цели».

Введение ограничений применения льготы позволило бы сделать эту поддержку более адресной и увязать применение льготы с инвестициями в IT-компании, как и задумывалось изначально, рассуждает собеседник «Ведомостей». А введение ограничений на получение льготы по налогу на прибыль, по его мнению, не оставит отрасль без государственной помощи: все же объем других льгот для IT-компаний является существенным. К примеру, компании IT-отрасли пользуются пониженной ставкой страховых взносов – всего 7,6%, что существенно меньше даже ставки для малого бизнеса, и освобождением от НДС.