Минфин планирует в середине 2025 г. принять окончательное решение о внедрении международных правил налогообложения транснациональных холдингов в рамках глобальной налоговой реформы Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) Pillar II. Об этом сообщил статс-секретарь – замминистра финансов Алексей Сазанов, отвечая на вопросы бизнеса на конференции АЕБ «Налоговые итоги года» (его слова приводит пресс-служба ведомства). Сейчас Минфин проводит аналитическую работу, по итогам которой и будет принято окончательное решение.

Министерство «внимательно изучит» налоговые декларации компаний, которые потенциально могут подпасть под Pillar II, отметил Сазанов, и если в 2024 г. такой бизнес заплатил налог с российской налоговой базы за рубежом, то Минфин будет предпринимать контрмеры. 

«Да, сейчас международный обмен финансовой информацией ограничен, но все эти данные достаточно публичные, и мы все равно об этом узнаем», – заверил Сазанов. В любом случае внедрение правил международной налоговой реформы будет возможно не раньше 2026 г., заключил он.

Правила международного налогообложения – GloBE – гласят, что компании, входящие в состав транснациональных холдингов с годовым оборотом более 750 млн евро, должны уплачивать налог на прибыль по минимальной ставке в 15% в каждой из стран своего присутствия независимо от того, внедрены в них GloBe или нет. Если в какой-либо из юрисдикций она окажется ниже минимального значения, то доплатить недостающий налог придется в стране нахождения материнской компании. Глобальные правила являются ключевым компонентом налоговой реформы ОЭСР Pillar II, запущенной в 2021 г. Логика введения глобального минимального налога в том, чтобы дестимулировать международные группы перемещать прибыль в низконалоговые юрисдикции. Правила Pillar II вступили в силу в этом году, отдельные его положения начнут действовать с 2025 г. 

Минфин указывал на риски внедрения GloBe в России в приложении к основным направлениям бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025–2027 гг., сейчас это нецелесообразно, так как признание правил «квалифицированными» в случае их введения крайне маловероятно. При реализации такого сценария международные группы компаний (МГК) с головной структурой в России будут повторно дооблагаться налогом на прибыль в недружественных странах, пояснял Минфин.

О преждевременности внедрения полноценных правил GloBe говорила в октябре и замглавы ФНС Юлия Шепелева. При этом, по ее словам, некоторые из российских МГК с выручкой выше 750 млн евро уже оценили потенциальные последствия присоединения к реформе и не увидели рисков доплаты налогов за рубежом. В России может быть внедрен защитный механизм с целью недопущения уплаты налога за пределами страны по примеру других стран, отмечала она. В этом случае, если эффективная ставка налога на прибыль дочерних компаний МГК в России окажется меньше 15%, нужно будет доплатить налог здесь, а не в стране материнской или промежуточной структуры МГК.

В отношении определенной категории бизнеса риск доплаты налога за рубежом по правилам Pillar II, безусловно, есть. Применение льготных налоговых режимов (например, единый сельскохозяйственный налог или применение инвествычета. – «Ведомости») потенциально ведет к тому, что эффективная ставка налога в России, рассчитанная по правилам Pillar II, будет менее 15%. В этом случае будет действовать правило Qualified Domestic Top-up Tax, которое заключается в том, что «недостающий налог» (доведение его до 15%) уплачивается в самой юрисдикции. В случае внедрения правил в России, вероятно, будет введен дополнительный налог для российских компаний – участников МГК с выручкой от 750 млн евро в год. Хотя и маловероятно, что ОЭСР признает такое регулирование квалифицированным, тем не менее такой дополнительный налог может увеличить эффективную ставку налога в России, чтобы российская налоговая база не подпадала под налогообложение за рубежом. 

Признание российских правил неквалифицированными практически неизбежно, так как международная конфронтация затронула и налоговую сферу, чего ранее не случалось, говорит партнер МЭФ Legal Вадим Зарипов. При этом и бизнес, и государство понимают, что «просто проигнорировать» международную налоговую реформу не получится, поэтому необходимо «спокойно подобрать наиболее оптимальную реакцию» со стороны российской налоговой системы, отмечает эксперт. 

МГК, присутствующие в странах, которые ввели законодательство о Pillar II, обязаны подавать в локальные налоговые органы специальные декларации с расчетами уплаченных налогов по всем юрисдикциям присутствия или же они могут подать ее лишь в одной, при условии что та обменивается соответствующей информацией со всеми странами присутствия МГК, внедрившими правила глобальной системы, поясняет Делов. Видимо, в условиях ограничений международного обмена информацией Минфин планирует получить необходимые данные от дружественных юрисдикций, которые введут Pillar II (в том числе об уплаченном налоге с росcийской базы), либо через запрос непосредственно в адрес российских участников МГК, предполагает эксперт.

Читать подробнее