IT-компании смогут воспользоваться пониженной ставкой по налогу на прибыль в размере 5% только в отношении прибыли, полученной с продаж отечественного софта. Это следует из поправок к законопроекту о реализации основных направлений налоговой политики, принятому 23 июля в третьем чтении.

Сейчас льготой могут воспользоваться компании, имеющие государственную аккредитацию Минцифры, если они осуществляют деятельность в области IT и не менее 70% их выручки составляют «квалифицируемые» доходы в соответствии с перечнем, установленным ст. 284 НК РФ, отметила партнер департамента налогового и юридического консультирования Kept Светлана Скрипник. В этот перечень входят разработка и установка ПО, баз данных, программно-аппаратных комплексов, услуги в IT-сфере и т. д.

«Поправками предлагается учитывать при применении пониженной ставки по налогу на прибыль в доле доходов от IT-деятельности доходы от реализации (от предоставления прав использования) только тех программных продуктов, которые были разработаны российскими лицами либо подконтрольными им иностранными организациями, – прокомментировал представитель Минфина запрос «Ведомостей». – Это позволит сделать льготы более адресными, поддержав именно отечественные разработки в IT-сфере».

После принятия поправок льготу по налогу на прибыль смогут применять только те организации, которые занимаются реализацией, адаптацией и модификацией ПО и баз данных российского происхождения – т. е. созданных российским лицом либо иностранным лицом, находящимся под «российским» контролем, поясняет Скрипник. «По сути, это изменение повышает адресность IT-льгот, фокусируя их на поддержке ПО российского происхождения и ограничивая доступ к льготам компаниям, развивающим/продвигающим базово иностранный IT-продукт. Очевидно, это часть общей стратегии по импортозамещению», – считает она.

Это означает, что российские IT-интеграторы, такие как «Софтлайн», который занимался, например, продажей решений Microsoft, не смогут получить льготу на прибыль от продажи иностранных решений. Несмотря на то что Microsoft ушла с российского рынка и отключила российским пользователям доступ к облачным продуктам, согласно информации на официальном сайте «Софтлайна», решения Microsoft можно приобрести.

«Ведомости» направили запросы в «Софтлайн»о том, какая доля прибыли компании приходилась на продажи иностранных решений.

Ранее налоговыми льготами для IT-компаний могли воспользоваться российские юрлица, в том числе находящиеся под контролем зарубежных организаций либо граждан, напоминает представитель Минцифры. И закон не ограничивал их в продаже софта иностранного происхождения.

Формулировка законопроекта, принятая в первом чтении, также вводила ограничение на получение налоговых льгот от реализации ПО для российской компании или компании, которая входит с ней в одну группу, если в ту же группу также входят иностранные организации и граждане, лица без гражданства, которые ранее разрабатывали и модифицировали ПО. В поправках ко второму чтению это ограничение было снято, объяснил представитель Минцифры. Согласно принятому документу, российские IT-компании, которые входят в одну группу с иностранными, смогут применять налоговые льготы, но только в случае, если иностранные компании контролируются российскими гражданами.

Речь идет о таких компаниях, как, например, «Лаборатория Касперского». По данным СПАРК, с 1 ноября 2023 г. 100% основного юрлица компании АО «Лаборатория Касперского» принадлежит ООО «Группа компаний Касперского», которая, в свою очередь, на 99,99% принадлежит британской Kaspersky Labs Limited. В соответствии с утвержденным законопроектом, компания сможет претендовать на льготы.

«Ведомости» направили запрос в «Лабораторию Касперского».

«Вопрос, касающийся статистики использования налоговой льготы иностранными компаниями, необходимо адресовать ФНС России», – добавил представитель Минфина. «Ведомости» обратились в ФНС за статистикой.

В отличие от льготы по НДС, которая в качестве обязательного условия ее применения предусматривает, среди прочего, контроль над правообладателем ПО со стороны российских лиц более чем на 50%, для льгот по налогу на прибыль и страховым взносам в настоящее время такого требования не установлено, поясняет советник «МЭФ Legal» Денис Храмкин. Эти льготы могут применяться аккредитованными российскими IT-компаниями, находящимися под контролем в том числе иностранных лиц, уточнил он.

Таким образом, на практике могут быть ситуации, когда российская IT-компания, находящаяся под контролем иностранных лиц, в первую очередь из дружественных юрисдикций, например КНР или Индии, лишена права на применение освобождения от уплаты НДС, но при этом может претендовать на применение льгот по налогу на прибыль и страховым взносам, добавляет Храмкин.

Поправки в определение «группы лиц» направлены на ограничение круга налогоплательщиков, которые могут претендовать на получение мер господдержки из бюджетной системы РФ, объясняет Храмкин. При ограниченности бюджетных ресурсов это может обеспечить адресность мер и предоставление их российским или иностранным разработчикам, находящимся под контролем российских лиц, уточняет он.

Такой контроль предполагается определять по правилам о контролируемых иностранных компаниях (в частности, при наличии более чем 25%-ной доли участия российского лица в капитале иностранной компании-разработчике), продолжает эксперт. Под указанное ограничение не подпадают российские IT-компании, которые контролируются иностранными лицами, добавил Храмкин.

Читать полностью