Федеральная налоговая служба (ФНС) выносит решения о проведении выездных налоговых проверок (ВНП) в отношении крупных компаний, перешедших на систему налогового мониторинга (НМ). Хотя по законодательству налогоплательщики, подключившиеся к системе информобмена, освобождены от таких мероприятий. О том, что компании столкнулись с такой практикой налоговиков, говорится в письме директора Совета производителей энергии Дмитрия Вологжанина руководителю ФНС Даниилу Егорову (есть у «Ведомостей»).

Проверки инициируются «в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего налоговый мониторинг», пишет Вологжанин. Такое право ФНС закреплено в п. 5.1 ст. 89 Налогового кодекса (НК). При этом такие мероприятия предполагают и ревизию деятельности самих участников налогового мониторинга. Совет опасается, что ВНП фактически направлены на «получение возможности доначисления налогов по периодам, закрытым для проверки в рамках налогового мониторинга», так как их массово инициирует и проводит Центральный аппарат ФНС. Вологжанин также отмечает, что ВНП в отношении отдельных компаний будут охватывать весь срок их участия в НМ «не по спорному эпизоду, а по всем налогам и сборам».

Налоговый мониторинг – это отдельная форма контроля, предполагающая расширенный информационный обмен с инспекцией в «режиме реального времени»: компания предоставляет доступ к бухгалтерской и налоговой документации в обмен на непроведение камеральных и выездных проверок. При этом в отношении последних НК содержит несколько исключений. Например, ВНП могут назначаться вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью инспекции, проводившей мониторинг. Среди других исключений – досрочное прекращение компанией участия в НМ, а также невыполнение рекомендаций, изложенных в мотивированном мнении (форма обратной связи, содержащая позицию инспекции о правильности и полноте исчисления налогов и других обязательных платежей). Еще одним основанием для проведения выездной проверки может стать представление налогоплательщиком уточненных деклараций.

Налоговый мониторинг действительно заменяет традиционные выездные и камеральные налоговые проверки на онлайн-взаимодействие, напомнил представитель ФНС. Выездные проверки проводятся только по четырем основаниям, описанным в НК. При этом такие контрольные мероприятия в отношении участников мониторинга являются исключительной мерой реагирования, указал собеседник.

C 2021 г. предусмотрены особые повышенные требования к внедренной компаниями системе внутреннего контроля рисками, отметил представитель ФНС. Она должна обеспечивать корректный расчет и своевременную уплату налогов, выявление и минимизацию рисков, связанных с расчетами, полное и достоверное отражение информации в отчетности, мониторинг результатов контрольных процедур, соблюдение законодательства РФ. «Это значит, что налогоплательщики – участники налогового мониторинга обязаны уведомить налоговый орган о неправильном отражении фактов хозяйственной жизни в своих учетных системах и своевременно вносить изменения в свою налоговую отчетность, которые привели к неправильному исчислению налогов или сборов», – подчеркнули в ведомстве. Для всех налогоплательщиков вне зависимости от участия в мониторинге существует обязанность представлять уточненную декларацию в случае выявления фактов неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, добавил представитель ФНС.

Переходя на налоговый мониторинг, компании были вынуждены пересмотреть структуру своих организаций, изменить должностные обязанности работников, а также разработать и адаптировать IT-системы, полагая, что после завершения этого процесса в отношении них не будут назначаться ВНП, говорится в письме энергетиков.

Массовое проведение проверок сопряжено для бизнеса с привлечением дополнительных временных, трудовых и финансовых ресурсов, что «не способствует требуемой от отрасли стабильности» в условиях экономического и санкционного давления, отмечает Вологжанин. Кроме того, по его словам, теряется привлекательность налогового мониторинга для его участников. Совет производителей энергии ожидает, что ФНС России разрешит вопрос о целесообразности таких проверок в отношении электроэнергических компаний – участников налогового мониторинга, пояснил «Ведомостям» представитель организации. По его словам, ранее они не проводились после закрытия налогового периода. 

Центральный аппарат ФНС сейчас «заходит» на выездные проверки в компании, состоящие в системе мониторинга, в рамках контроля за работой своих территориальных инспекций, поясняет механизм организации таких мероприятий источник «Ведомостей» в одной из энергокомпаний. «По факту визиты налоговиков на предприятия выливаются в полноценную долгую ревизию с трудоемким отвлечением персонала», – говорит он. Собеседник добавляет, что такая практика со стороны ФНС осуществляется уже не первый год и «дискредитирует саму идею» участия в налоговом мониторинге.

С ВНП столкнулись, по словам собеседника, в том числе энергокомпании с государственным участием, которые максимально прозрачны, всегда платят налоги в полном объеме и никогда не нацелены на их минимизацию. Среди тех, кого ранее уже затрагивали такие «скрытые проверки», собеседник называет «Интер РАО», «Росэнергоатом» (энергетический дивизион ГК «Росатом»), «Русгидро». «Ведомости» направили запросы им, а также другим крупным генераторам. 

Представитель «Русгидро» подтвердил, что ФНС повторно проверяла компанию за 2020 г., когда та уже была подключена к системе мониторинга. 

ПАО «Интер РАО» на практике также столкнулась с назначением дополнительных ВНП, что, по мнению представителя компании, «идет вразрез с идеологией мониторинга». Ключевые цели участия в налоговом мониторинге заключались в построении «долгосрочных доверительных отношений» с ФНС, отсутствии выездных проверок и быстром закрытии налоговых периодов, пояснил он. Возвращение к принципам «доверительного диалога и конструктивного сотрудничества» с ведомством «позволит реализовать потенциал этой важной инициативы в ее первоначальном виде», уверен представитель «Интер РАО». 

Не панацея от проверок 

Сам по себе налоговый мониторинг не освобождает его участников от выездных проверок в порядке контроля вышестоящих налоговых органов за нижестоящими, отмечает партнер МЭФ Legal Вадим Зарипов. Такие мероприятия проводятся в обычном порядке, по их итогам компаниям могут быть доначислены недоимки и пени, но штрафы не взыскиваются, поясняет он.

Согласно закону, такая проверка открывается в целом, а не по конкретному вопросу. Если участник налогового мониторинга стоит на учете в Межрегиональной инспекции по крупнейшим налогоплательщикам, то ВНП проводится непосредственно ФНС России, а если в Межрайонной инспекции – то Межрегиональной инспекцией, говорит он.

Читайте подробнее