Многие из них, мелкие селлеры, продающие недорогие товары на Ozon и Wildberries, одновременно узнали, что привлечь к ответственности могут и их. Заподозрив неладное, впервые к налоговым консультантам пришел средний бизнес, ранее считавший, что неформальная группа из нескольких ООО на упрощенной системе налогообложения - это вполне себе правомерное поведение. В 2025 году задумавшихся о перспективах станет еще больше - порог УСН, позволяющий работать без уплаты налога на добавленную стоимость, резко понижается.

Основная проблема для "дробленцев" заключается в том, что правонарушителями они стали внезапно - ни в законе, ни в судебной практике долгое время их подходы нелегальными не считались. Поэтому в один момент стать "белым и пушистым" не получится: всегда есть предшествующие три года, за которые можно провести налоговую проверку и доначислить налоги вместе с пенями и штрафами. Но государство предложило способ разрешить казус экономической невыгодности решающего шага к обелению бизнеса с помощью новой амнистии.

Давление и дробление

С 1 января 2025 года, по разным экспертным оценкам, от двухсот до трехсот тысяч бизнесов - индивидуальных предпринимателей и маленьких компаний не смогут вести деятельность по созданной для них упрощенной системе налогообложения без уплаты НДС. Это следствие резкого снижения (с почти 270 млн рублей до 60 млн рублей в год) суммы выручки, которая позволяет применять УСН без НДС. Вместо этого они должны будут начать платить НДС по ставкам 5% или 7% (фактически - налог с продаж) либо 20% с возможностью вычетов.

Эта реформа имеет два негативных для МСП последствия - организационное (подробно о ней можно прочитать в обзоре "Должная осмотрительность с неизвестными"; https://www.interfax.ru/business/1016705) и экономическое. При этом проблемы в бизнесе, встающие теперь перед МСП, - двоякие. С одной стороны, неизбежно придется повышать цены на товары и услуги, добавляя к ним НДС, а это не может положительно отразиться на спросе и конкурентоспособности. С другой стороны, появляется необходимость платить больше налогов, а это удар по рентабельности.

Экономические проблемы, по мнению опрошенных "Интерфаксом" экспертов, значительно более тяжелы, нежели чем сам по себе переход на новую систему налогообложения. Организационные сложности преодолимы, а квалифицированные кадры, которые помогут наладить правильный учет НДС, обязательно найдутся, а вот рост налоговой нагрузки на малый бизнес более важный аспект. С каждой продажи потребуется отчислить в бюджет от 5% до 7% или вообще 20%, если будет выбран полноценный учет НДС с применением вычетов входного налога. Следовательно, сохраняются экономические мотивы для дробления.

Не исключено, что многие предприниматели на УСН будут уклоняться от новой нагрузки по НДС тем способом, который им покажется наиболее простым и привычным - дроблением бизнеса.

Налоговые органы знают, что такое может произойти. "В связи освобождением от НДС упрощенцев с выручкой до 60 млн появился еще один уровень дробления, о котором прекрасно известно налоговым органам. Они называют это явление "дробление 2.0", - говорит партнер "МЭФ LEGAL" Вадим Зарипов.

Впрочем, против ухода в полутень работает сразу несколько факторов. Во-первых, осознание рисков. Большинство коммерсантов явно уже в курсе повышенного внимания, которое налоговые органы уделяют вопросу дробления. Показательные действия против популярных блогеров с миллионными аудиториями - Валерии Чекалиной, Александры Митрошиной и Елены Блиновской - не могли пройти бесследно.

Во-вторых, прибегать к этой практике в новой обстановке будет сложнее, в том числе в силу необходимости вовлечения большего числа формально независимых лиц в схему. Когда освобождение от НДС действует только в пределах выручки в 60 млн рублей, подробиться на столь мелкие бизнес-единицы и остаться незамеченным будет очень трудно. В новых условиях дробиться будет более затратно.

В-третьих, кроме сложностей "дробления 2.0", есть и пряник в виде амнистии для "дробленцев". Есть ожидание, что количество случаев дробления будет снижаться, особенно с учетом стимулов, связанных с амнистией, прощением налоговых доначислений при добровольном отказе от дробления.

Год на размышление

Необходимость налоговой амнистии для "дробленцев" была провозглашена на самом высоком уровне. "Прошу правительство совместно с парламентариями проработать параметры амнистии в отношении некрупных компаний, которые при фактическом росте бизнеса были вынуждены использовать схемы налоговой оптимизации", - сказал президент Владимир Путин в послании Федеральному собранию 29 февраля 2024 года. По его словам, такие компании должны отказаться от искусственного дробления бизнеса. "При этом подчеркиваю особо: никаких штрафов, санкций, пересчета налогов за предыдущие периоды не будет. В этом смысл амнистии", - добавил Путин.

Федеральный закон №176-ФЗ, которым была оформлена амнистия, вступил в силу 12 июля 2024 года. Он предусматривает освобождение от доначисления налогов и применения санкций за налоговые периоды 2022-2024 годов в случае отказа в 2025-2026 годах от разделения экономической деятельности между формально независимыми лицами.

18 октября 2024 года свои разъяснения выпустила Федеральная налоговая служба (письмо №СД-4-2/11836@). Служба видит следующие основные механизмы для "обеления дробленцев": переход участников схемы со спецрежимов на общую систему налогообложения, фактический перевод деятельности на одно из лиц группы, объединение формально самостоятельных юридических лиц в одну организацию, продажа части бизнеса реально независимым хозяйствующим субъектам. При этом, как напоминает служба, если отказ от дробления предусматривает прекращение использования УСН, то уведомление на этот счет надо направить в налоговые органы не позднее 15 января года смены системы налогообложения. То есть по факту для того, чтобы принять решение об отказе от дробления, у бизнеса есть 2025 год.

Выход из серой зоны

Государство дает возможность бизнесу бесшовно выйти из серой зоны, говоря о том, что если вы начнете платить налоги на будущее, то прошлые периоды трогать не будут", отмечают в общероссийской общественной организации МСП "Новая формация". Предложенная конструкция позволяет разрешить казус экономической невыгодности решающего шага к обелению бизнеса. Компании, которые понимали, что дробление является необоснованным, и хотели его прекратить, не могли это сделать, поскольку выходишь из дробления сейчас, а за последние три года суммы налоговых претензий могли накапливаться очень большие. И это многих сдерживало от перехода в белую зону.

Цивилизованное структурирование бизнеса по мере его укрупнения - это, бесспорно, позитивное явление. "В ряде случаев консолидация позволяет повысить эффективность владения активами и управления бизнесом, устранить барьеры для роста, получить эффект объема, избежать налоговых рисков, исключить потерю активов, - констатирует Зарипов из "МЭФ LEGAL".

Читать полностью