Сколько субъектов МСП предпочтут уплате НДС "дробление 2.0"? Учитывая расширения круга плательщиков НДС, какова будет доля ошибок и недостающих счетов-фактур?

Эксперты предсказывают рост числа налоговых споров и рекомендуют налогоплательщикам усилить контроль за контрагентами.

Усложнение упрощенки

В 2025 году значительной части экономически активных граждан придется делать непростой выбор в ответ на снижение с почти 270 млн рублей до 60 млн рублей в год суммы выручки, которая позволяет применять упрощенную систему налогообложения. Вместо этого от 200 тыс. до 300 тыс., по разным экспертным оценкам, бизнесов должны будут начать платить НДС по ставкам 5% и 7% (фактически - налог с продаж) или 20% с возможностью вычетов.

Между тем львиная доля налоговых споров в судах связана с неуплатой НДС и с претензиями по поводу нереальности сделок, искажения налоговой отчетности в рамках антиуклонительной статьи 54.1 Налогового кодекса (НК) РФ. Таким образом, весьма широкий слой населения, занимающийся предпринимательской деятельностью, оказывается вовлечен в одну из самых конфликтных зон налоговой системы - сделок с применением НДС, где неумышленные ошибки и огрехи учета соседствуют со злоупотреблениями, подпадающими под эту статью.

У тех, кто еще совсем недавно не был плательщиком НДС, нет опыта и ресурсов, чтобы наладить полноценный налоговый учет и отчетность. Эти сложности осознают как бизнес-сообщество, так и налоговая служба. ФНС даже выпустила методичку с разъяснениями основ исчисления НДС для лиц, применяющих УСН.

Организационные сложности преодолимы, квалифицированные кадры, которые помогут наладить правильный учет НДС, обязательно найдутся", а вот рост налоговой нагрузки на малый бизнес более важный аспект. С каждой продажи потребуется отчислить в бюджет от 5% до 7% или вообще 20%, если будет выбран полноценный учет НДС с применением вычетов входного налога. Следовательно, сохраняются экономические мотивы для дробления.

Не исключено, что многие предприниматели на УСН будут уклоняться от новой нагрузки по НДС тем способом, который им покажется наиболее простым и привычным, - дроблением бизнеса.

"В связи с освобождением от НДС упрощенцев с выручкой до 60 млн появился еще один уровень дробления, о котором прекрасно известно налоговым органам. Они называют это явление "Дробление 2.0", - говорит партнер юрфирмы "МЭФ LEGAL" Вадим Зарипов.

Расширение круга налогоплательщиков по НДС вызовет рост количества налоговых доначислений и, следовательно, налоговых споров, считает Савсерис из "Пепеляев Групп". "Можно ожидать увеличения количества претензий к таким налогоплательщикам, - согласен Зарипов. - И хотя суммы доначислений будут не слишком большие, налоговые органы не могут оставить такие случаи без внимания из-за влияния на налоговую дисциплину в целом".

"Опасения оправданы, количество споров будет расти, но они не все будут доходить до судов", - отмечает партнер компании Kept (экс-KPMG) Галина Акчурина. "Многие претензии разрешаются на этапе предпроверочного анализа или досудебном этапе обжалования, поэтому вряд ли будет много судебных споров, но они тоже будут, конечно", - отмечает Зарипов из "МЭФ LEGAL".

Читать далее