В пресс-службе Минфина РБК сообщили, что министерство анализирует все предложения, поступившие в ходе обсуждений законопроекта. «Работа ведется в ежедневном формате и близится к завершению, но говорить о результатах пока преждевременно», — отметили в ведомстве.
 

Разрешить вычеты по НДС для контрагентов «упрощенщиков»

Ко второму чтению депутаты предлагают «уточнить параметры применения НДС налогоплательщиками», использующими упрощенную систему налогообложения (УСН).

Законопроект правительства предполагает увеличение порогов, при которых предприниматели могут перейти на УСН и оставаться на этом режиме, а также отмену повышенных ставок налога (8% для объекта налогообложения «доходы» и 20% для объекта «доходы минус расходы») для «перерастающих» УСН компаний.

Одновременно бизнес на УСН становится плательщиком налога на добавленную стоимость, но платить НДС будет обязательно для компаний и ИП с доходом более 60 млн руб. в год. Минфин утверждает, что такие доходы имеет лишь около 3% бизнеса на УСН. Согласно законопроекту бизнес на «упрощенке» сможет выбрать, как платить НДС — по общей ставке 20% (10 и 0% в отдельных случаях) со всеми полагающимися вычетами или по сниженной специальной ставке (5% при доходах до 250 млн руб. и 7% при доходах от 250 млн до 450 млн руб.), но без права на вычеты.

Ранее юристы поясняли РБК, что, исходя из текущей версии законопроекта, ни сам плательщик НДС по сниженной ставке 5 или 7%, ни покупатель его товаров или услуг не может предъявить к вычету такой «входящий» НДС. Комитет по бюджету и налогам рекомендует ко второму чтению предусмотреть в законопроекте «возможность применения покупателями товаров (работ, услуг) вычетов сумм НДС, предъявленных им продавцами, применяющими налоговые ставки 5 или 7%».

По мнению партнера МЭФ Legal Вадима Зарипова:

законопроект сейчас все-таки содержит неясность в вопросе о том, может ли покупатель у «упрощенца», уплачивающего льготный НДС, принять его к вычету. «Отсутствие такой возможности означало бы, что «упрощенцы» с «упрощенным» НДС не смогли бы встраиваться в производственные цепочки. Это притом что стоит задача развивать участие малого бизнеса в создании инновационной, высокотехнологичной продукции в кооперации с крупным бизнесом», — рассуждает он.

В связи с этим «очень важно подтвердить, что крупные компании смогут принять к вычету «упрощенный» НДС, выделенный «упрощенцами» в цене», полагает Зарипов.

Избежать роста административной нагрузки на «упрощенку»

Депутаты призывают не допустить роста административной нагрузки на налогоплательщиков УСН и на налоговые органы в связи с реализацией права на освобождение от уплаты НДС, применение пониженных ставок либо в связи с переходом на другую ставку НДС. Сейчас положения законопроекта сформулированы так, что абсолютно все предприниматели на УСН становятся плательщиками НДС, а для подтверждения права на освобождение нужно будет подать в налоговую соответствующее уведомление.

Уточнить параметры налоговой амнистии

Ко второму чтению депутаты предлагают рассмотреть целесообразность внесения в часть первую Налогового кодекса изменений, связанных с положениями законопроекта, регулирующих вопросы проведения налоговой амнистии. Законопроект официально вводит понятие «дробление бизнеса» и предполагает, что в отношении налогоплательщиков, по результатам проверок которых были установлены факты использования этого механизма в 2022–2024 годах, исключается возможность доначисления налогов, начисления пеней и штрафов и привлечения к уголовной ответственности при добровольном отказе от дробления.

Также думский комитет предлагает уточнить «параметры налоговой амнистии, условия и порядок ее проведения, в том числе с учетом возможности взыскания налоговой задолженности».

Само понятие «налоговая амнистия» не может стать частью Налогового кодекса. Амнистия — это разовое или крайне периодическое освобождение от выполнения налоговых обязанностей. Если амнистию внести в сам Налоговый кодекс, то это стимулировало бы бизнес на применение незаконных налоговых схем с ожиданием того, что в некотором периоде ему снова простят налоговые проступки.

Ранее эту же тему поднимал на Петербургском международном экономическом форуме председатель «Деловой России» Алексей Репик. «Единственное, чего нам не хватает, — это понять, что это первая и последняя амнистия в этом вопросе. Все остальное просто призовет всех продолжать нарушать в расчете на следующую амнистию», — говорил он.

Налоговая амнистия вызывает много вопросов, поскольку пока по ней «все очень условно», считает Зарипов. Предпринимателям предстоит «угадать, как его тестовый период 2025 и 2026 годов оценит потом налоговая», отмечает он: «По сути, прощение предусмотрено законопроектом не за отказ от дробления, а за то, что налоговая признает действия предпринимателя по перестройке бизнеса отказом».

Одним из критериев дробления бизнеса, согласно законопроекту, является «единая предпринимательская деятельность». Она, однако, может включать в себя различные виды самостоятельной деятельности (например, магазин, химчистку, булочную), каждый из которых имеет свою экономику, специфику, требования, отмечает Зарипов. «Блогеры тоже под вопросом, так как пока их деятельность официально не признана предпринимательской, хотя по сути таковой вполне является», — добавляет он.

Зарипов также обращает внимание на то, что амнистию предлагается распространить только на решения, не вступившие в силу на 1 января 2025 года. «Критерий вступления решения в силу представляется излишне формальным и не соответствующим общепринятым правилам амнистий, которые распространяются, как правило, на неисполненную часть решений или приговоров. Кроме того, сроки вступления решения в силу довольно неопределенны, можно ускориться или, наоборот, замедлиться, если хорошо попросят, что влечет возникновение коррупциогенного фактора», — говорит он.

По мнению Зарипова, если бы амнистия распространялась на часть решений, не исполненную до 1 января 2025 года, это позволило бы обеспечить равное право всех налогоплательщиков на участие в амнистии и их соответствующую мотивацию к отказу от дробления на будущие периоды. Сейчас же получается, что «можно под амнистию специально раздробить компании и загнать на них всю выручку, а потом с 2025 года исправиться», рассуждает юрист.

Читать подробнее