Рейтинговое агентство АКРА оценило возможное влияние налоговой прогрессии в России с 2025 года на доходы бюджета: каждый процентный пункт рост налога на прибыль может увеличить поступления на 0,2% ВВП, а НДФЛ — на 0,15% ВВП в зависимости от доходной группы, которую затронет повышение. Такие оценки приводятся в исследовании директора группы суверенных и региональных рейтингов АКРА Дмитрия Куликова «Увеличение прогрессии в налоговой системе России» (есть у РБК).

Выступая с посланием к Федеральному собранию, президент Владимир Путин предложил продумать подходы к модернизации фискальной системы России для того, чтобы налоговое бремя распределялось более справедливым образом в сторону тех, у кого более высокие личные и корпоративные доходы. Позднее он уточнил, что речь идет о прогрессивном налоге. РБК направил запрос в Минфин.

При нынешних ставках и уровне собираемости налог на прибыль ежегодно приносит в консолидированный бюджет доходы, эквивалентные 4% ВВП, оценил Куликов. Соответственно, теоретический рост налога на прибыль может дать дополнительный доход в размере чуть менее 0,2% ВВП на каждый процентный пункт прироста налоговой ставки. «Например, в случае повышения ставки налога с 20 до 25% бюджетные доходы вырастут на величину порядка 1% ВВП», — отмечается в материалах АКРА.

НДФЛ (основная ставка — 13%, для доходов, превышающих 5 млн руб. в год, — 15%) приносит в консолидированный бюджет ежегодный доход в размере около 3,5–3,8% ВВП, говорится в исследовании, но расчет потенциальных поступлений от модернизации прогрессивной шкалы осложнен двумя факторами.

Первый — это расхождение данных Росстата и ФНС. Например, за 2022 год, согласно данным Росстата, доходы свыше 5 млн руб. в год имели около 50 тыс. человек. Однако данные ФНС за тот же период свидетельствуют о том, что доход свыше 10 млн руб. задекларировали 100 тыс. человек, а количество налоговых уведомлений об уплате налога по ставке НДФЛ 15% (платится с части доходов, превышающей 5 млн руб. в год) составило около 275 тыс.

Второй ограничивающий фактор — последние данные о распределении доходов относятся к 2023 году и могут быть неактуальными для оценки эффектов от изменений налоговой системы, которые вступят в силу с 2025 года, указано в исследовании. «Можно сделать вывод о том, что модельные статистические данные скорее занизят оценку дополнительных налоговых доходов [от повышения НДФЛ]», — предупреждает Куликов.

Согласно расчетам АКРА, увеличение ставки НДФЛ на один процентный пункт может принести до 0,15% ВВП бюджетных доходов на каждой условной доходной ступени. Так, увеличение налоговой нагрузки на 1 п.п. для граждан с годовым доходом 1–2 млн руб. даст бюджету дополнительные доходы в диапазоне 0,09–0,15% ВВП. Для доходной группы 2–3 млн руб. — 0,02–0,05% ВВП, для групп с более высокими доходами (их АКРА выделяет три — 3–4 млн, 4–5 млн и 5+ млн руб. в год) — не более 0,03% ВВП в совокупности.

Совокупный бюджетный эффект будет зависеть от конкретных параметров налоговой реформы и видов налогов, которые она затронет, следует из доклада. Так, рост ставок налога на прибыль и НДФЛ (в части невысоких, но все же превышающих средний уровень доходов) может принести в консолидированный бюджет до 1,6% ВВП дополнительных поступлений, оценили в АКРА.

Если налоговая реформа затронет другие налоги и обязательные платежи, например социальные взносы, либо если параметры НДФЛ и налога на прибыль изменятся кардинальным образом, суммарный эффект реформы может оказаться более существенным, указывает Куликов.

«В некоторых разумных сценариях можно говорить о 2–2,5% ВВП. Однако такая перспектива оценивается АКРА как менее вероятная», — констатируется в докладе.

Исследование АКРА показывает многофакторность задачи, которая стоит перед Минфином, полагает партнер МЭФ Legal Вадим Зарипов. «Каких-либо сомнений или возражений у меня оценки и выводы не вызвали», — говорит он. При этом конкретные пороги и ставки, скорее всего, будут определены по «раскладочному принципу», то есть в зависимости от того, сколько необходимо будет дополнительно получить в бюджет.

Российские власти работают над сокращением теневой занятости: в частности, в начале года регионы получили целевые показатели по выявлению «серых» работников, сообщала пресс-служба правительства. Ранее соответствующую методику разработал Минтруд. О планах властей усилить контроль за неформальным трудоустройством и оптимизацией налогообложения фонда оплаты труда РБК писал в апреле 2023 года.

Риски ухода части доходов в тень при повышении НДФЛ действительно есть, указывает Зарипов. Для разных порогов это могут быть разные схемы. При доходах до нескольких миллионов в год — это зарплаты «в конверте» и схемы с самозанятостью, при порогах выше — схемы работы с индивидуальными предпринимателями на УСН (упрощенной системе налогообложения), отмечает эксперт.

Опыт с введением прогрессии для доходов свыше 5 млн руб. в год был успешным, так как дополнительная налоговая нагрузка не стоила хлопот и рисков для достаточно обеспеченных людей, указывает Зарипов. «Для доходов до 5 млн даже небольшое повышение будет более чувствительным», — считает он.

Читать полностью