Норма содержится в пакете поправок в Налоговый кодекс, который правительство внесло в Госдуму 24 апреля. Это может подтолкнуть уехавших регистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей и самозанятых.

Минфин предложил обложить доходы россиян, которые работают из-за рубежа, налогом по ставке 30%. Налог на доходы физлиц (НДФЛ) по такой ставке придется платить уехавшим в случае потери налогового резидентства — это происходит, если человек находится за границей более 183 дней в течение 12 месяцев.

Для применения налогообложения должно быть выполнено хотя бы одно из трех условий:

• работник использует российские домены, сетевые адреса или серверы;

• выплаты идут на счета в российских банках; 

• выплаты идут от российских организаций, индивидуальных предпринимателей (ИП), российских подразделений иностранных компаний, нотариусов или адвокатов.

Налог по 30%-ной ставке коснется только тех, кто потерял налоговое резидентство, а для тех, кто остается российским налоговым резидентом, ничего не изменится — они продолжат платить налог по ставке 13% или 15% с суммы, превышающей 5 млн рублей в течение 12 месяцев.

При этом указанные поправки затронут не всех работающих из-за рубежа. Они не касаются тех сотрудников, которые работают по трудовым договорам, уточнил Минфин. Налог по повышенной ставке придется платить только тем, кто работает по договорам гражданско-правового характера (ГПХ), объяснил Forbes партнер юридической компании МЭФ Legal Александр Ерасов. В тексте также нет положений о самозанятых или ИП. При этом Минфин подчеркнул, что законопроект дорабатывается.

Большинство россиян все-таки работают по трудовым договорам, отметил Ерасов. «Не исключено, что формулировки будут уточняться ко второму чтению законопроекта и будут расширены», — допустил юрист.  Поправки, в частности, могут затронуть IT-компании, хотя часть из них уже релоцировались в другие страны и их выплаты исполнителям не облагаются НДФЛ в России.

Изменения затронут доходы с 2024 года — законы, ужесточающие положение налогоплательщиков, применяются с нового налогового периода и не имеют обратной силы. 

Поправки могут стимулировать часть работников на ГПХ стать ИП. Тем более что Минфин не поддержал идею депутатов «Единой России» лишить уехавших права быть самозанятыми или ИП.

Самозанятые (лимит по доходам до 2,4 млн рублей в год) платят 4% с доходов за услуги физлицам и 6% за услуги ИП и юрлицам. Стандартный налог с доходов ИП на упрощенке (УСН) — 6%, а в некоторых регионах еще ниже. В сравнении с 30% с нерезидентов это сильная экономия. Но регистрироваться самозанятым или ИП для налоговой экономии есть смысл при смене работодателя. «Маскировку» постоянных сотрудников под самозанятых или ИП налоговая расценивает как незаконную оптимизацию.

Минфин указывал, что цель новаций по НДФЛ — «сохранить, а не увеличить» налоговые доходы регионов России. «Эти люди, которые раньше работали в России, платили НДФЛ здесь. Мы просто хотим сохранить доходы субъектов. Мы не то что специально это делаем, чтобы дополнительные доходы собрать. Мы хотим, чтобы те доходы от НДФЛ, которые поступали в бюджеты субъектов, сохранились», — объяснял  статс-секретарь — заместитель министра финансов Алексей Сазанов. В 2022 году «налоги на труд» физлиц и ИП, включая страховые взносы, принесли около трети доходов консолидированного бюджета страны. Президент Российского союза промышленников и предпринимателей (РСПП) Александр Шохин допускал, что «налоговое наказание» для уехаших только усилит релокацию бизнеса из России: «Обойти эти нормы компаниям легко — создадут «дочку» в другой юрисдикции и будут работать там».

«Часто за рубежом налоги выше и НДФЛ выгоднее платить в России, чем за границей», — подчеркивает Александр Ерасов. Налоговые аспекты релокации требуют тщательной проработки в каждой конкретной ситуации, в частности с учетом наличия или отсутствия соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) с конкретной страной, видов доходов и отношений между сторонами, а также других фактических обстоятельств, которые могут иметь принципиальное значение для уплаты налогов, считает Ерасов.

Подробнее