Правительство решило усилить борьбу с внутренними налоговыми «офшорами» — практикой, когда бизнес на упрощенной системе налогообложения (УСН) лишь номинально «переезжает» в регион с более низкими ставками в целях налоговой оптимизации. Условия, при которых региональные власти смогут устанавливать пониженные ставки налога для бизнеса на УСН, планируется ограничить и унифицировать. Соответствующие изменения входят в проект поправок в Налоговый кодекс (НК), внесенный правительством в Госдуму.

Сейчас базовыми ставками налога на «упрощенке» являются 6% при объекте налогообложения «доходы» и 15% при объекте налогообложения «доходы минус расходы». При этом по действующему законодательству региональные власти вправе устанавливать льготные ставки (от 1 до 6% и от 5 до 15% соответственно) для УСН «в зависимости от категорий налогоплательщиков». Кроме того, допускается установление ставки 0% для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в производственной, социальной, научной сферах, сфере бытовых услуг и услуг по предоставлению мест для временного проживания — такие налоговые каникулы в ряде регионов были продлены до 2027 года.

Как условия для предоставления региональных налоговых льгот планируют изменить в НК и поможет ли это в борьбе с фиктивной миграцией бизнеса, разбирался РБК.

Что предлагается изменить

Правительственный законопроект предполагает, что законом региона могут быть установлены ставки в диапазонах 1–6% и 5–15% для налогоплательщиков на УСН, «осуществляющих определяемые правительством отдельные виды экономической деятельности и отвечающих критериям, установленным правительством».

В настоящее время Налоговым кодексом определено только, что на УСН в целом нельзя работать некоторым категориям налогоплательщиков — например, организациям, у которых есть филиалы, производителям подакцизных товаров, микрофинансовым организациям, бизнесам со средней численностью работников более 130 и т.д. В остальном регионы могут выбирать, какие пониженные ставки и в отношении каких видов деятельности можно устанавливать. Например, для Москвы ставка 10% для УСН «доходы минус расходы» предусмотрена для бизнеса, занимающегося обрабатывающим производством, управлением эксплуатацией жилого или нежилого фонда, научными исследованиями и разработками и др. А в Курганской области 1% на УСН «доходы» могут применять предприниматели, занимающиеся выращиванием рассады, производством красок, изданием программного обеспечения, организацией конференций и выставок и т.д.

Какие критерии могут прописать

Виды деятельности и критерии для бизнеса, для которого регионы смогут устанавливать пониженные ставки, должно определить правительство. Подробности о том, когда это должно быть сделано, ни в законопроекте, ни в сопроводительных документах к нему не приводятся.

Правительственный список видов деятельности может быть двух видов: исключающий — с указанием на те ОКВЭД, к которым региональные льготы неприменимы, либо, наоборот, включающий в себя «разрешенные» виды деятельности, говорит партнер МЭФ Legal Вадим Зарипов. «В любом случае стоит ожидать, что изменение коснется сектора торговли», — уверен он.

Как это поможет в борьбе с налоговой «миграцией»

Кроме того, с появлением в сентябре 2025 года правительственного законопроекта о налоговых изменениях эксперты высказали предположения, что рост общей ставки НДС и ужесточение лимитов для УСН могут повлечь усиление «миграции» компаний во «внутренние УСН-офшоры».

Это в теории могло бы помочь компенсировать возрастающие затраты по закупаемой продукции и снизить общую налоговую нагрузку на выручку. «Было 6% на УСН. Переехали в льготный регион — стал 1%. Вместе с 5% НДС (если точнее, то 4,76%, так как НДС считается включенным в цену) почти то же самое», — описывал возможную логику бизнеса Зарипов.

Как налоговая следит за фиктивными «переездами»

Сам процесс перерегистрации в другом регионе, по словам экспертов, не сложен. Однако факт «миграции» бизнеса привлекал большое внимание налоговых органов: в отношении таких лиц может быть назначена налоговая проверка на предмет целесообразности переезда и реального ведения бизнеса в регионе.

«Налоговая обращает внимание на центр жизненных интересов налогоплательщика. Например, несет ли он расходы, есть ли у него контрагенты или сотрудники в регионе переезда», — говорит Зарипов. Заметив признаки фиктивного «переезда» в ходе камеральной или выездной налоговой проверки, налоговая доначисляет налоги с экономии на ставке при УСН. Но еще до проверки, как правило, налоговики предлагают уточнить декларации и добровольно доплатить, уточняет Зарипов. При выездной проверке может быть проверена деятельность за три года, предшествующих году принятия решения о проверке, и, соответственно, налоги могут быть доначислены за этот период.

Читайте подробнее на РБК.