Организации финансового рынка (в том числе банки, страховые компании, брокеры на рынке ценных бумаг) будут обязаны запрашивать у клиентов-россиян информацию, необходимую для корректного определения их налогового резидентства, если организация видит преимущественное использование клиентом каналов дистанционного обслуживания (например, мобильного приложения) с территории иностранных государств. Соответствующий проект постановления правительства разработал Минфин совместно с Росфинмониторингом, Банком России и Федеральной налоговой службой (ФНС), следует из сообщения Министерства финансов.

При этом напрямую данные каналов дистанционного обслуживания (геолокации) не будут являться основанием для автоматического признания/непризнания клиента налоговым резидентом того или иного государства, а станут основанием запросить у клиента обновление информации, подчеркивает Минфин.

Использование клиентом каналов дистанционного обслуживания финансовых организаций с территории иностранных государств может свидетельствовать об изменении статуса его налогового резидентства, что указывает на необходимость обновления такой информации, поясняют в ведомстве. «Документ возлагает на организации финансового рынка обязанность запрашивать у клиента информацию, необходимую для определения его налогового резидентства, если выявлено преимущественное использование клиентом каналов дистанционного обслуживания, в том числе мобильного приложения, с территории иностранных государств», — указывают в Минфине.

Под «преимущественным» использованием подразумевается ситуация, когда в течение не менее шести месяцев клиент применяет такие сервисы более чем в 50% случаев. Предложенные изменения позволят финансовым организациям своевременно обновлять информацию о налоговом резидентстве своих клиентов и предоставлять в ФНС более полную и достоверную информацию, рассчитывают в ведомстве.

Согласно постановлению правительства «О реализации международного автоматического обмена финансовой информацией с компетентными органами иностранных государств (территорий), финансовая организация не вправе полагаться на представленную клиентом информацию о налоговом резидентстве, если у нее есть основания полагать, что она перестала соответствовать действительности в связи с изменением обстоятельств. В таком случае организация обязана повторно запросить у клиента информацию или документы о его налоговом резидентстве. Этим же документом определено, что под «изменением обстоятельств» понимаются любые события, которые приводят к изменению информации в отношении налогового резидентства клиента в связи с изменением текущих или появлением новых признаков принадлежности указанных лиц к иностранному государству.

По действующему законодательству налоговыми резидентами России признаются физические лица, фактически находящиеся в стране не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, независимо от наличия гражданства или вида на жительство. Таким образом, статус «налоговый резидент» соотносится с количеством дней пребывания на территории России. Как ранее писал РБК, ФНС запланировала создать автоматизированную систему для определения статуса налогового и валютного резидента России для физических лиц в 2025 году — на основе данных о загранпаспортах и пересечении границы.

На что влияет резидентство

Для резидентов и нерезидентов действуют разные условия налогообложения. Резиденты платят НДФЛ по прогрессивной шкале со ставками от 13 до 22%, в то время как стандартная ставка НДФЛ для нерезидентов составляет 30%. Она применяется к большинству доходов от источников в России за некоторым исключением (например, доходы высококвалифицированных специалистов и некоторых других категорий нерезидентов), отмечает партнер налоговой практики МЭФ Legal Сергей Челышков.

При этом есть одна категория нерезидентов, которые могут платить НДФЛ на условиях, одинаковых с резидентами, то есть по пятиступенчатой шкале: это россияне, уехавшие за границу более чем на 183 дней в году, но продолжающие работать удаленно на российские компании.

Также, если до 2025 года все налогоплательщики имели возможность применять освобождение от НДФЛ при условии долгосрочного владения некоторыми активами (например, пяти лет для долей в ООО), то по новым правилам для резидентов данная льгота применяется к доходам, не превышающим 50 млн руб., а нерезиденты не смогут применить ее вообще, обращает внимание Челышков. Более того, нерезиденты не смогут использовать и имущественные вычеты, что означает невозможность учета расходов на приобретение долей для целей налогообложения. Таким образом, весь доход от реализации будет облагаться НДФЛ по ставке 30%, заключает он.

Статус резидента или нерезидента физического лица влияет не только на его личные налоги, но и на режим налогообложения компании, в которой это лицо занимает управляющие должности либо является владельцем или бенефициаром.

Читать подробнее