Россияне, использующие иностранные структуры (контролируемые иностранные компании, КИК) для владения активами в России рассматривают переход с фиксированного налога с прибыли этих структур на обычный режим налогообложения, выяснил Forbes. Также владельцы пересматривают количество таких компаний. С 2025 года принцип выплаты сборов изменится — сейчас взимается 5 млн рублей за все контролируемые иностранные компании, со следующего года столько же нужно будет заплатить за каждую, притом что у некоторых россиян количество таких структур составляет десятки

Российские владельцы контролируемых иностранных компаний (КИК, структуры, зачастую зарегистрированные в офшорных юрисдикциях, которые состоятельные россияне используют для владения активами в России) готовятся к повышению фиксированного налога на доходы («паушального взноса»), который они платят с прибыли этих компаний. Об этом Forbes рассказали в крупных консалтинговых компаниях. В частности, растет спрос на переход с режима фиксированного налога, который сейчас составляет 5 млн рублей со всех КИК, принадлежащих одному лицу, на стандартную ставку подоходного налога (c 2025 года ставка по нему — от 13% до 22% для физлиц). 

«Ряд контролирующих лиц рассматривает возможность перехода на обычный режим», — говорит партнер департамента налогового и юридического консультирования Kept Донат Подниек. Также он отметил, что клиенты начали оценивать необходимость своих компаний, чтобы ликвидировать ненужные.

«Есть спрос на рассмотрение вариантов реструктуризации КИК, которые позволят адекватно вписаться в новые правила», — подтверждает партнер Б1 Марина Белякова. В числе вариантов — переход на общий режим, сокращение числа компаний или их объединение у одного владельца. Но поскольку одновременно применять общий и паушальный режимы один человек не может, в некоторых случаях можно распределить собственность на КИК внутри семьи, добавила она.

Сейчас, согласно ст. 227.2 Налогового кодекса, фиксированный НДФЛ в 5 млн рублей уплачивается одним владельцем КИК независимо от числа контролируемых компаний. С 2025 года по 5 млн рублей будет взиматься с каждой КИК (максимум 25 млн рублей). Фиксированный налоговый режим должен применяться не менее пяти лет (для тех, кто перешел на фиксированный платеж с 2020 или 2021 года, обязательный срок составлял три года). Также в 2023 году в правило минимального срока внесли исключение: если в Налоговый кодекс вносятся изменения, приводящие к увеличению суммы уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли КИК, налогоплательщик может досрочно прекратить использование режима (статья 227.2 Налогового кодекса), отмечает юрист практики международного налогового планирования BGP Litigation Линда Куркулите.

«Паушальный взнос» для владельцев КИК ввели в 2020 году, в том числе как один из инструментов деофшоризации. Тогда был период амнистии капиталов, которая позволяла задекларировать иностранные активы в России, избежать штрафов, уголовной ответственности и предоставляла ряд гарантий, сказала руководитель налоговой практики CLS Екатерина Смоловая. При этом режим стал компромиссным решением для владельцев КИК и налоговых органов — он позволяет контролирующим лицам избежать штрафов из-за нерасторопности директоров или провайдеров услуг по подготовке финансовой отчетности или аудита, может давать отсрочку в уплате налога с прибыли КИК, говорит Донат Подниек. Точный расчет налога с КИК от фактической прибыли требует подтверждения финансовой отчетностью по иностранному праву — аудиторским заключением, дополнительными пояснениями, объясняет партнер МЭФ Legal Вадим Зарипов. Это повышает издержки и налоговые риски владения КИКами — из-за ошибок, запросов налоговых органов, необходимости подтверждающих документов и так далее, добавил он.

Повышение фиксированного налога, вероятно, связано в первую очередь с повышением максимальной ставки НДФЛ до 22%, а также в какой-то мере с усилившимся процессом деофшоризации: многие КИК связаны с владением не иностранными, а российскими активами, отметил Вадим Зарипов. За время действия нормы у налоговой службы появились понимание, сколько в среднем у российских резидентов КИК и какова их средняя декларируемая прибыльность. На основе этого Минфин определил новые параметры, полагает он.

По данным Федеральной налоговой службы (ФНС), по итогам 2022 года (последние данные) число КИК в России выросло на 21%, до 45 600. Уведомления о таких компаниях за 2022 год предоставили более 18 300 налогоплательщиков, 82% из которых физлица, остальные 18% контролируются юрлицами. По сравнению с 2021 годом число уведомивших о КИК выросло на 10%. В среднем на одного отчитавшегося налогоплательщика приходилось по 2,5 КИК.

Читать полностью