Как может измениться налоговый режим для самозанятых

Эксперимент с налоговым режимом для самозанятых граждан постепенно близится к завершению, и уже пришло время для предметного обсуждения его новой конструкции, заявил 23 сентября глава Минэкономразвития Максим Решетников. Правительство обещало не задевать вопросы института самозанятых десять лет, до конца 2028 года (режим введен в 2019-м), и этот срок уже «не за горами», напомнил министр. «Поэтому надо уже сейчас приступать к обсуждению, что дальше», — подчеркнул он.

В июне президент России Владимир Путин поручил правительству проанализировать эффективность налога на профессиональный доход (НПД) и представить предложения по его совершенствованию до 1 ноября 2025 года. У Минфина уже есть «совместные наработки с ФНС», которые через некоторое время начнут обсуждать с бизнесом, рассказывал в июле замминистра финансов Алексей Сазанов. Он допускал, что эти предложения будут озвучены в 2026 году. О том, что «всерьез» проработать концепцию нужно уже в следующем году, заявил и Решетников.

Налог на профессиональный доход был введен в 2019 году на десять лет, в Налоговом кодексе он не закреплен. Его платят самозанятые — физические лица и индивидуальные предприниматели, которые лично производят товары или оказывают услуги, систематически получая за счет этого доход. Налоговая ставка для таких граждан составляет 4% при работе с физлицами и 6% — с юрлицами. НПД можно платить, если доходы не превышают 2,4 млн руб. в год, или 200 тыс. в среднем за месяц. Если лимит превышен, человек лишается статуса самозанятого.

Плательщики НПД не обязаны применять контрольно-кассовую технику, регистрироваться в качестве ИП, представлять отчетность и уплачивать страховые взносы. При этом самозанятые имеют право на полис ОМС — 37% уплачиваемого налога уходит в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

По закону самозанятость можно совмещать с официальной работой по трудовому договору, но оказывать услуги своему основному работодателю нельзя. Такой запрет установлен, чтобы работодатели не заставляли сотрудников получать статус самозанятых с целью ухода компании от уплаты налогов.

До конца 2028 года власти не могут увеличивать налоговые ставки для самозанятых или уменьшать предельный размер их доходов — это закреплено в законе о проведении налогового эксперимента.

С 2019 по 2024 год в России зарегистрировались 12,2 млн самозанятых (рост их численности только в прошлом году составил 31%). За это время их доходы превысили 5,2 трлн руб., а начисленные налоги — более 219 млрд руб., сообщала ФНС. 50% самозанятых — это новые лица в правовом поле, которые ранее не декларировали доходы. Большинство таких налогоплательщиков ведут деятельность в сферах строительства, перевозки пассажиров, маркетинга и рекламы, создания продукции собственного производства и сдачи в аренду квартир.

На конец августа самозанятых в России было уже 14,3 млн, а к концу эксперимента, по прогнозу ФНС, их численность превысит 18 млн человек. В последний год действия спецрежима ведомство прогнозирует поступления в размере 158 млрд руб., что в 1,6 раза выше показателя за 2024 год.

«Эксперимент следует признать сверхудачным со многих точек зрения. Статистика ФНС и налоговая практика говорят о том, что большое количество людей вышло из тени и в большой мере легализовало свои доходы. Кроме того, это первый администрируемый полностью в электронном виде налог, чрезвычайно простой и посильный для граждан. Его стоит признать новой моделью для современных и будущих налогов», — констатирует партнер МЭФ Legal Вадим Зарипов.

Как прогнозирует большинство экспертов, власти пойдут на повышение нагрузки на плательщиков НПД за счет роста ставки налога или введения обязательных отчислений в Социальный фонд, а также введут специальные нормы, регламентирующие обход закона путем подмены трудовых отношений.

Зарипов допускает, что для самозанятых, работающих с «физиками», ставки могут остаться прежними. «Это трудноконтролируемая сфера: у ФНС пока нет таких же надежных инструментов надзора, как, например, по НДС», — поясняет он. А для тех, кто работает с организациями, могут ввести особый, переходный режим — промежуточный между налогообложением работников и частных лиц, считает эксперт. Он может базироваться на текущем режиме, но к нему добавятся небольшие страховые взносы в пределах 3–4%, возможно, в составе НПД, прогнозирует он.

При разработке новой концепции спецрежима власти также постараются уменьшить возможности для оптимизации налогов работодателями через перевод сотрудников на самозанятость, продолжает Зарипов. На то, что НПД нуждается в доработке «по линии именно контроля трудовых отношений», указывал и Решетников. Минэкономразвития сейчас разрабатывает законопроект «О платформенной экономике», в котором собирается описать подходы к определению ситуаций, когда при помощи найма самозанятых происходит подмена трудовых отношений.

Например, может быть ограничена доля расходов организаций на самозанятых в общем объеме расходов на оплату труда, рассуждает Зарипов. А самим самозанятым могут установить лимит на долю выплат от одного заказчика в общей структуре доходов — например, не более 30% от одного источника, что предполагает наличие минимум четырех независимых заказчиков, допускает эксперт: «Если превысили, то по итогам года перерасчет по другим ставкам».

Кроме того, властям предстоит определиться с режимом налогообложения таксистов и курьеров, напоминает Зарипов, за рубежом — например, в Великобритании, Франции и Нидерландах — суды признали отношения компаний с ними трудовыми. Но при внедрении любых изменений властям следует действовать крайне осторожно, чтобы «избежать резкого закручивания гаек», предупреждает эксперт.

«Привлекательность НПД, помимо отсутствия сильного налогового бремени, заключается также и в отсутствии административной сложности в отчетности и уплате налога — эту концепцию пересматривать нецелесообразно», — считает он. Сама концепция НПД, основанная на минимальном налоговом контроле за самозанятыми за счет самодекларирования доходов, не нуждается в изменении, говорит Зарипов.

Читайте подробнее на РБК.