Как изменение НДС повлияет на малый бизнес в России

Минфин с 2026 года предлагает поднять ставку налога на добавленную стоимость с 20 до 22%. Плательщиков НДС станет больше — лимит для компаний и индивидуальных предпринимателей на упрощенной системе налогообложения (УСН), при котором возникает обязанность платить этот налог, планируется сократить с 60 млн руб. оборота в год до 10 млн руб. По умолчанию подразумевается, что бизнес на «упрощенке», чей доход превысит 10 млн руб. уже в 2025 году, начнет уплачивать НДС с 2026-го.

Доля «упрощенцев», обязанных платить НДС, возрастет таким образом до 15%, сказал министр финансов Антон Силуанов. Сейчас она составляет 3,6%. По статистике Федеральной налоговой службы (ФНС), по итогам 2024 года декларации по УСН подали 4,77 млн организаций и ИП, в том числе 3,48 млн — с ненулевой отчетностью. Глава «Опоры России» Александр Калинин считает, что изменение порога коснется 800 тыс. компаний в стране.

Снижение порогов для уплаты НДС, по мнению Минфина, позволит эффективнее бороться с «дроблением», а растущему бизнесу «обеспечит плавный переход к общим условиям налогообложения». Снижение порога — это «дальнейшая последовательная работа над созданием условий для перехода с УСН к общей системе налогообложения и выравнивания экономических условий хозяйствования», заявили РБК в Минфине. Компаниям с оборотом 10 млн руб. и ниже «теряется экономический смысл «дробить» бизнес», полагают в ведомстве.

С 1 января 2025 года для бизнеса на УСН с доходами от 60 млн руб. в год была введена обязанность платить НДС. Они могут делать это по обычным ставкам (20, 10 или 0% для отдельных категорий товаров) с возможностью вычета входного НДС (то есть налога, включенного в цену закупаемых товаров) или по специальным ставкам (без права вычетов). Спецставки составляют 5% при доходах от 60 млн до 250 млн руб. и 7% при доходах от 250 млн до 450 млн руб. По данным ФНС, на 1 мая 2025 года предприниматели на спецставках начислили около 136 млрд руб. НДС к уплате в бюджет.

Снижение порога до 10 млн руб. — идея «Деловой России», сообщил РБК сопредседатель организации Антон Данилов-Данильян. Президент по итогам встречи с «Деловой Россией» в мае поручал проанализировать параметры УСН, применяемые с этого года, и представить предложения по их корректировке, «в том числе предусмотрев для организаций и ИП, осуществляющих торговую деятельность, снижение размера дохода, по достижении которого они признаются плательщиками НДС, и поэтапный отказ от применения ими УСН».

Проблема дробления обсуждалась, в частности, в контексте маркетплейсов, где недобросовестные продавцы используют много юрлиц и «номинальных» ИП. С 2025 года уже действует эксперимент, по которому российские маркетплейсы передают в ФНС информацию о продавцах с признаками дробления. Участникам торговли, в отношении которых выявлены признаки формального разделения единой предпринимательской деятельности, операторы — участники эксперимента (Wildberries & Russ, Оzon, «Яндекс Маркет», «Мегамаркет», «Авито») направляют информационные письма о риске неуплаты налогов, таких как НДС и налог на прибыль. Летом РБК писал, что ФНС обсуждает с представителями бизнеса разработку отдельного законопроекта, направленного на усиление контроля за дроблением на маркетплейсах. В ФНС тогда заявили, что проведение эксперимента по информационному взаимодействию и последующее внесение изменений в законодательство «будут способствовать сокращению количества недобросовестных участников рынка, осуществляющих деятельность через цифровые платформы».

По мнению партнера МЭФ Legal Вадима Зарипова, УСН станет чуть менее востребованным режимом — во многом за счет того, что его простота «перечеркивается достаточно сложным учетом по НДС».

Для «упрощенцев» с НДС с полученной предоплаты нужно рассчитать авансовый НДС (по расчетным ставкам, равным 5/105, 7/107 или 20/120) и выставить покупателю авансовый счет-фактуру. Затем при отгрузке товара (оказании услуги) «упрощенец» исчисляет НДС уже со всей стоимости переданной продукции, а чтобы не было двойного налогообложения, «авансовый НДС» можно поставить к вычету для уплаты итоговой суммы налога в бюджет.

По данным ФНС, число индивидуальных предпринимателей в России продолжает расти: на 1 августа 2025 года их число составило 4,7 млн — прирост за год на 14,4%. А юридических лиц стало меньше на 1,8% (всего зарегистрировано 3,2 млн на 1 августа).

Специальные ставки НДС для «упрощенцев» — 5 и 7% — менять не планируют. В Минфине РБК сообщили, что у предпринимателей на УСН сохранится выбор — общий режим уплаты НДС или пониженные ставки: 5% — при доходе 10–250 млн руб., 7% — при доходе 250–450 млн руб. (без права на вычеты).

Из-за роста общего НДС до 22% у тех, кто платит налог по спецставкам, повысятся затраты, так как они будут закупать продукцию (например, сырье или материалы) по более высоким ценам и не принимают к вычету входящий НДС, говорит Зарипов. «Упрощенцы» со стандартной ставкой потерь не понесут, если смогут повысить соразмерно росту ставки свои цены, полагает он. Из-за роста базовой ставки в некоторых случаях специальная ставка может стать более привлекательной, считает юрист. 

Вероятно, у большинства организаций и ИП, объем выручки которых незначительно превышает 10 млн руб., возникнет соблазн как-то искусственно сдерживать доходы, чтобы не преодолевать этот порог, допускают эксперты. Он прогнозирует, что анонсированные налоговые изменения приведут к росту теневых расчетов, что, в свою очередь, вызовет дополнительный контроль за такими расчетами и увеличение количества запросов со стороны банков.

Зарипов не исключает усиления миграции компаний во «внутренние УСН-офшоры» — регионы, установившие пониженные ставки налога для «упрощенки»: до 1% — по доходам и до 5% — по доходам за вычетом расходов. Это, по его словам, позволит компенсировать снижение порога по НДС (то есть возрастающие затраты по закупаемой продукции) и снизить общую налоговую нагрузку на выручку. «Было 6% на УСН. Переехали в льготный регион — стал 1%. Вместе с 5% НДС (если точнее, то 4,76%, так как НДС считается включенным в цену) почти то же самое», — рассуждает он.

Читайте подробнее на РБК.