Федеральная налоговая служба (ФНС) подготовила проект методических рекомендаций по переходу налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), к уплате налога на добавленную стоимость (НДС). Документ есть у «Ведомостей». Обязанность по уплате НДС распространится на «упрощенцев», чьи доходы превышают 60 млн руб., с 1 января 2025 г. Такая поправка вошла в состав структурных налоговых изменений, принятых летом текущего года.

Методические рекомендации состоят из 25 пунктов, которые содержат ответы на вопросы бизнеса об особенностях исчисления и уплаты налога. В частности, в документе указано, что с 2025 г. плательщиками НДС признаются все компании и ИП, применяющие УСН, при этом предприятия с годовым доходом ниже 60 млн руб. освобождены от его уплаты. Такое освобождение предоставляется автоматически и не требует подачи соответствующего уведомления, а также декларации по НДС, за исключением случаев, когда лицо выступает налоговым агентом, следует из разъяснений ФНС.

Согласно документу, подсчет доходов должен осуществляться по кассовому методу. На практике это означает, что денежные средства признаются доходом предприятия сразу после поступления на счет и учитываются только в том периоде, в котором возникают. Это же правило касается и расходов. Таким образом, если основные траты компаний или ИП распределены в течение года неравномерно, то они станут плательщиком НДС со следующего месяца после превышения порога.

Чтобы не пропустить момент возникновения обязанности по уплате НДС, налогоплательщик должен контролировать два показателя: доход за предыдущий и текущий год, пишет ФНС. Если доходы превысят планку в 60 млн уже в 2024 г., то предприятие будет обязано платить НДС весь следующий год независимо от финансовых показателей, говорится в рекомендациях. В случае если по итогам 2025 г. они окажутся ниже установленного порога, то налогоплательщик будет освобожден от уплаты НДС в 2026 г. – вплоть до превышения планки по доходу, указано в рекомендациях.

Подготовке методических рекомендаций предшествовало рабочее совещание центрального аппарата ФНС с предпринимателями, поэтому в целом документ содержит ответы на большинство насущных вопросов.

Рекомендации ФНС снимают ряд вопросов и сомнений бизнеса, полагает партнер МЭФ Legal Вадим Зарипов. Особенно важно для микро- и малых предприятий, что позиция ведомства изложена доступно и с примерами, отмечает он, добавляя при этом, что некоторые вопросы пока остались без ответа.

ФНС дает достаточно подробные разъяснения, что особенно важно для налогоплательщиков, которые впервые столкнутся с этим налогом. Необходимо дополнительно разъяснить таким налогоплательщикам обязанность и особенности ведения раздельного учета по НДС при наличии операций, облагаемых и не облагаемых НДС, так как этот вопрос нередко вызывает сложности у налогоплательщиков на общей системе налогообложения (ОСНО) и провоцирует споры с налоговыми органами. Сейчас бизнесу важно предусмотреть в договорах возможное изменение своего статуса в качестве плательщика НДС и учесть это в цене за свои товары (услуги).

Читать подробнее