3-НДФЛ: тонкости, о которых не скажет налоговая

Проблема в том, что обязанность отчитаться возникает не только в очевидных случаях — и многие узнают о ней уже после писем из налоговой.

Классические основания для подачи декларации – зарубежные доходы налоговых резидентов и российские доходы без налогового агента. Но на практике перечень куда шире.

Например, 3-НДФЛ потребуется при смене налогового статуса в течение года, если удержанный ранее НДФЛ подлежит перерасчету. Еще одна частая ловушка – инвестиции через нескольких брокеров: каждый применяет вычеты отдельно, из-за чего легко превысить годовой лимит и получить обязанность доплатить налог.

Декларацию придется подать и в ситуациях, когда налоговый агент физически не смог удержать налог – например, при зачете взаимных требований или получении дохода в неденежной форме. Если компания не сообщила об этом в ФНС, ответственность автоматически переходит к самому налогоплательщику.

Отдельный блок рисков связан с убытками. Продажа имущества или ценных бумаг «в минус» не освобождает от декларирования: доход с точки зрения Налогового кодекса считается полученным. При этом подача 3-НДФЛ позволяет зафиксировать убыток и использовать его для снижения налога в будущие годы.

С 2025 года к этим рискам добавились операции с криптовалютой. Как отмечает старший юрист практики налогового консультирования МЭФ LEGAL Данил Садовский, «с этого года даже владельцы небольших домашних криптоферм должны подать декларацию и уплатить налог со стоимости полученной криптовалюты». Обязанность распространяется как на доходы от операций с цифровыми активами, так и на майнинг.

Если декларация не подана, налоговая сначала направляет уведомление, а затем проводит камеральную проверку. Штрафы могут достигать 20–40% суммы недоимки, а при просрочке – до 30% налога. Срок привлечения к ответственности составляет три года.

В то же время налоговое законодательство допускает снижение санкций. По словам Данила Садовского, на практике налоговые органы нередко учитывают смягчающие обстоятельства – от благотворительности и волонтерской деятельности до тяжелого материального положения или самостоятельного исправления ошибки. Но такие обстоятельства необходимо подтверждать документально.

Главный вывод – 3-НДФЛ давно перестала быть формальной отчетностью. Даже при отсутствии «реальной прибыли» декларация может оказаться обязательной, а своевременная подача – единственным способом избежать серьезных доначислений и штрафов.

Читайте подробнее на РБК.