Зачет иностранного налога: что проверяет ФНС и когда отказывает

После завершения декларационной кампании ФНС начала активные проверки 3-НДФЛ с заявленным зачетом иностранного налога. Ведомство уже выпустило подробные разъяснения о том, в каких случаях россияне могут снизить налог в России, а когда получат отказ.

Главное условие для зачета — наличие между Россией и страной получения дохода соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН). Однако даже действующий договор не гарантирует автоматического зачета всей суммы налога.

Особое внимание ФНС уделяет виду дохода, стране его получения и тому, подпадает ли конкретный налог под действие международного соглашения. На практике чаще всего к зачету заявляют налоги с дивидендов, процентов и зарплаты, полученных за рубежом.

Партнер МЭФ LEGAL Сергей Челышков отмечает, что приостановка отдельных положений СИДН с рядом недружественных стран сама по себе не лишает россиян права на зачет.

«Указ № 585 не приостановил действие статей соглашений, регулирующих зачет, и он возможен при условии, что иностранное государство официально не уведомит Россию о приостановке действия статьи соглашения о зачете», — подчеркивает он.

Одной из самых проблемных тем для налогоплательщиков остается подтверждение уплаченного за границей налога. ФНС требует официальные документы с указанием суммы дохода, налога, даты его уплаты и нотариально заверенный перевод на русский язык.

«Документальное подтверждение уплаченного налога в иностранной юрисдикции — наиболее сложный вопрос. В случае если эти подтверждения не соответствуют требованиям НК, высок риск отказа в зачете налога», — предупреждает Сергей Челышков.

Отдельно налоговая усилила контроль за удаленными сотрудниками иностранных компаний. Например, если российский резидент работает из России на работодателя из Казахстана, ФНС может отказать в зачете налога, удержанного в другой стране, поскольку фактически работа выполнялась на территории РФ.

Кроме того, даже при наличии СИДН зачесть можно не любую сумму. Если иностранный налог превышает лимиты, предусмотренные соглашением, разницу придется возвращать уже через налоговые органы той страны, где налог был удержан.

На фоне роста числа россиян с зарубежными доходами ФНС явно дает понять: формального наличия иностранного налога уже недостаточно — теперь ключевое значение имеют детали оформления документов и точное соблюдение положений международных соглашений.

Читайте подробнее: РБК.