В России по-прежнему используются механизмы налоговой оптимизации при уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ), и «в части задач, которые поставил президент о справедливости налогообложения», нужно эти схемы закрывать, сказал статс-секретарь, замминистра финансов Алексей Сазанов на расширенной коллегии ФНС 19 марта, передает корреспондент РБК.

«Видно, что есть механизмы налоговой оптимизации, в том числе в НДФЛ, которые достаточно давно были заложены. И если мы говорим о повышении справедливости налогообложения, то в случае с механизмами оптимизации в НДФЛ необходимо будет выровнять условия», — заявил Сазанов. Он уточнил, что «есть лазейки для неуплаты НДФЛ по отдельным операциям и их надо закрыть».

По-прежнему довольно широко распространены так называемые зарплаты в конвертах, когда в дополнение к небольшой официальной зарплате, с которой уплачиваются налоги, работникам дополнительно выплачивается часть зарплаты наличными, прокомментировал РБК партнер МЭФ LEGAL Александр Ерасов. «Причем размер такой части может превышать размер официального заработка», — добавил он.

Как следует из данных Росстата, зарплаты и смешанные доходы, не наблюдаемые прямой статистикой, то есть по сути оценка серых зарплат, в 2022 году составили 11,7 трлн руб., или 7,6% ВВП. Тем не менее этот показатель как доля ВВП неуклонно снижается (в 2021 году составлял 9,4%, в 2015-м — 12,9%). В 2017 году замминистра финансов Владимир Колычев говорил, что примерно половина объема необлагаемых НДФЛ зарплат — это конвертные схемы, другая половина — оплата труда в неформальном секторе экономики.

Кроме того, в 2022 году ФНС предупреждала, что нельзя подменять трудовые отношения работодателя и работника фиктивным договором с самозанятым в целях налоговой экономии. Компании могут заключать с самозанятыми договоры гражданско-правового характера (ГПХ), в этом случае им не нужно платить за работника-предпринимателя НДФЛ и страховые взносы. Если подмену обнаружат, то договоры с самозанятыми переквалифицируют в трудовые, и компаниям придется доначислить в бюджет НДФЛ и взносы, а также заплатить штрафы. Помимо схем оформления трудового договора под видом договора с самозанятым, до сих пор велика доля теневого оборота от оказания услуг физическими лицами, не зарегистрированными в качестве ИП или самозанятых и не декларирующих свои доходы.

В 2023 году бюджетная система России собрала 6,54 трлн руб. НДФЛ, что составило 11% от совокупных доходов бюджетов всех уровней. Почти 98% НДФЛ поступает в региональные и местные бюджеты, малая часть (160 млрд руб. в 2023 году) — в федеральный бюджет на лечение детей с тяжелыми заболеваниями.

По сравнению с налогом на прибыль возможность оптимизации НДФЛ существенно ограничена. Но до сих пор сохраняются некоторые лазейки, позволяющие скрывать некоторые доходы или занижать налоговое бремя. Например, определенная часть вопросов связана с иностранными доходами резидентов или ситуациями, когда налогоплательщики уезжают за границу и теряют статус резидентов (в последнем случае вместо ставки 13–15% должна применяться ставка 30%). Поскольку с 2022 года налоговые органы перестали получать информацию от ряда недружественных стран по иностранным счетам российских налогоплательщиков, они не могут проверить, полностью ли были раскрыты эти доходы в налоговых декларациях российских владельцев зарубежных счетов.

Кроме того, на практике при реализации российской недвижимости физические лица иногда скрывают факт того, что давно уехали за границу, и доход от продажи должен облагаться по ставке 30%.

Александр Ерасов полагает, что если резко увеличить налоговую нагрузку на фонд оплаты труда, «начинают все сильнее совпадать интересы работодателей и работников в уменьшении налогового бремени и использовании соответствующих схем, что может привести к уходу еще большего количества выплат в тень». Он напоминает, что в макроэкономике есть кривая Лаффера, и ее суть в том, что рост налоговых ставок приводит к увеличению общей суммы собираемых налогов только до определенного момента, а потом начинается обратный эффект (в том числе за счет ухода налоговой базы в тень).

В послании Федеральному собранию президент Владимир Путин 29 февраля 2024 года призвал обеспечить «более справедливое распределение налогового бремени в сторону тех, у кого более высокие личные и корпоративные доходы». В марте он уточнил, что, по сути, речь идет о «прогрессивном налоге». В Госдуме добавили, что правительство и Дума уже работают над поправками в Налоговый кодекс по прогрессивному налогообложению доходов физических и юридических лиц.

Читать подробнее на РБК