В последние годы небольшие предприятия часто переезжали в такие регионы ради экономии на налогах. Теперь с «налоговым туризмом» борются — переехавшие компании в течение трех лет должны платить налоги в прежнем размере. Бизнесмены пытаются обойти ограничения через регистрацию новых юрлиц или ИП в «льготных» регионах.

В регионах России с льготными налоговыми ставками по упрощенной системе налогообложения (УСН) с начала 2025 года продолжается более интенсивный рост регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ИП), чем в остальных субъектах. Об этом свидетельствует статистика Федеральной налоговой службы (ФНС), которую изучил Forbes.

В целом по России число юрлиц с 1 января по 1 августа 2025 года сократилось на 1,7%, в подавляющем большинстве регионов (73 из 89) динамика отрицательная. Всего в шести регионах (Дагестан, Кабардино-Балкария, Чечня, Калмыкия, Запорожская* и Херсонская области*) рост числа юрлиц превышает 2%, и во всех этих регионах действует льготная ставка по УСН. На общем фоне здесь выделяется Калмыкия, которая стала лидером по росту числа юрлиц с начала года — +8%. Количество ИП в целом по России выросло на 3,9%, и здесь общероссийские темпы сильно обгоняют регионы с льготными ставками по УСН — Дагестан (+11,4%), Кабардино-Балкария (+7%), Северная Осетия (+8,3%), Чечня (+14,2%), Ингушетия (+14,2%), Алтай (+10,3%).

В ноябре 2023 года Forbes писал об аномально высоких темпах прироста бизнес-субъектов в регионах с льготной налоговой ставкой по УСН. Так, в темпах прироста ИП речь могла идти, как в случае с Калмыкией, о десятках процентов в год. Эксперты указывали, что причина аномалии — привлекательные налоговые режимы для предпринимателей на «упрощенке». Например, в Калмыкии с 2020 года ставка при объекте налогообложения «доходы» снижена до 1% вместо стандартных 6% и при объекте «доходы минус расходы» — до 5% вместо 15% для бизнеса из любой отрасли. В части льготных регионов минимальные ставки можно применять к компаниям из определенных сфер, например в Ингушетии — для IT-компаний. 

На фоне расширения с 2025 года порога применения УСН и введения обязанности платить НДС для бизнеса на упрощенке, эксперты прогнозировали рост схемы налоговой оптимизации с переездом в регионы с низкой ставкой. Чтобы этого не допустить, с 1 января 2025 года были введены меры борьбы с «налоговым туризмом». Согласно предложению Минфина, были приняты поправки в Налоговый кодекс (НК РФ, статья 346.21) — если компания на «упрощенке» переезжает в регион с более низкой ставкой, то в течение трех лет платит налог по ставке, принятой в «старом» субъекте. Так, переехав из Ярославской области в Калмыкию, ИП все равно будет платить 6% при объекте налогообложения «доходы», а не 1%.

Это ставит под сомнение рентабельность переезда для реального бизнеса, играющего «в короткую», считает налоговый консультант, эксперт совета по финансово-промышленной и инвестиционной политике Торгово-промышленной палаты Алексей Крылов. Поэтому практика «налогового туризма» для получения необоснованной налоговой выгоды вот-вот сойдет на нет, уверен он. Так, в прошлом году рост в льготных регионах был заметнее: с 1 января по 1 августа 2024 года, например, в Калмыкии рост числа юрлиц составил более 17%, ИП — свыше 21%, при росте 0,4% и 6% соответственно по стране в целом, свидетельствуют данные ФНС.  

Как отмечает в беседе с Forbes партнер МЭФ Legal Вадим Зарипов:

С учетом существенного повышения налоговой нагрузки с 2025 года «трудно ожидать прекращения такой практики». Защитная норма от «налогового туризма», по его словам, неэффективна: для «переезда» не надо «менять» место жительства ИП или местонахождения организации — «достаточно вновь зарегистрировать в льготных регионах подконтрольную организацию или ИП и формально перевести на них бизнес». Для микробизнеса формальный перевод компании в эти регионы позволяет снизить размер единого налога при УСН. Для малого и среднего — полностью нивелировать появление обязанности платить НДС, продолжает Зарипов. «Переезжаешь в другой регион — и у тебя снова налоговая нагрузка на выручку 6%, как до 2025 года», — сказал он. А если к этому прибавить еще дробление бизнеса, то можно серьезно сэкономить на налогах при довольно больших объемах бизнеса, отметил эксперт. 

Подробнее на Forbes