С 4 марта 2025 г. Федеральная налоговая служба (ФНС) сможет вновь проводить выездные налоговые проверки IT-компаний. Мораторий на такой контроль действовал с 2022 г. и формально завершился 3 марта 2025 г., а правительство так и не приняло решение о его продлении.

В настоящее время итоговое решение о продлении действия моратория на налоговые проверки IТ-компаний не принято, подтвердил представитель вице-премьера Дмитрия Григоренко (курирует в том числе Минцифры и Минфин). Мораторий вместе с другими мерами поддержки IТ-отрасли, которые были введены в 2022 г. (льготные кредиты, льготная ипотека для IТ-специалистов и др.), оказал позитивный эффект на темпы роста отрасли, подчеркнул собеседник. Так, только за первый год совокупного действия мер поддержки количество аккредитованных IТ-компаний возросло с 14 000 до 20 800, напомнил он.

По словам представителя Минцифры, решения о продлении моратория на выездные налоговые проверки для IT-компаний действительно нет, но обсуждение такой возможности ведется. К вопросам пролонгации моратория «необходимо подходить крайне взвешенно», подчеркнул представитель Минфина, не давая прямого ответа на вопрос о возможном его продлении. Проверкам налоговых органов предшествует подробный анализ деятельности налогоплательщиков, поэтому они затрагивают менее 0,1% хозяйствующих субъектов, уточнил собеседник. Это означает, по его словам, что «добросовестных налогоплательщиков они фактически не касаются».

Как вводили и снимали льготы

Мораторий на проведение всех видов государственного и муниципального контроля (надзора) в отношении аккредитованных IТ-компаний был введен правительством в марте 2022 г. Его целью была названа господдержка IТ-бизнеса в условиях экономических и финансовых ограничений.

В марте 2024 г. правительство уже отменило мораторий на антимонопольные проверки IT-компаний после сообщения ФАС о многочисленных жалобах представителей малого и среднего бизнеса на нарушения со стороны так называемых цифровых гигантов. Тогда же в Минцифры заявили, что снятие моратория на проверки коснется лишь нескольких IT-компаний, владеющих крупными цифровыми платформами с долей сделок между покупателем и продавцом более 35% от всех транзакций на рынке и выручкой свыше 2 млрд руб. Мораторий в отношении всех иных плановых проверок продолжал действовать до 3 марта 2025 г.

В период действия моратория на выездные налоговые проверки налоговые органы все же могли проводить камеральные налоговые проверки, напоминает партнер практики нормотворчества и регуляторных изменений юрфирмы «МЭФ Legal» Вадим Зарипов.

Нужен ли еще мораторий IТ-бизнесу

За три года мораторий на проверки IT-компаний стал «окном возможностей», которым успешно воспользовались российские IT-компании, подчеркивает исполнительный директор ассоциации разработчиков программных продуктов «Отечественный софт» Ренат Лашин. С отменой моратория объединение ожидает роста различных проверок бизнеса, что, безусловно, осложнит работу компаний и потребует дополнительных расходов на их администрирование, считает он.

Любая проверка деятельности, и налоговая не исключение, трудозатратна, требует отвлечения сотрудников на связанные с проверками процедуры, соглашается директор по развитию IТ-компании «СКБ Контур» Илья Бублик. Мораторий на налоговые проверки позволяет компании перераспределить ресурсы финансовой службы и направить их на улучшение других процессов, внести какие-то полезные изменения в процедуры налогового, бухгалтерского учета, подготовки отчетности и проч., перечисляет он.

За последние несколько лет IT-индустрия действительно росла на 30–35% в год благодаря широкой господдержке, которая включала разные направления, в том числе мораторий на выездные налоговые проверки, замечает президент ассоциации «Руссофт» Валентин Макаров. Это дало возможность бизнесу сосредоточиться на внедрении решений по программе импортозамещения, а также на разработке новых решений, которые направлены на замену иностранных аналогов и продвижение на дружественных рынках.

Что могут проверять

К возобновлению выездных проверок компаниям следует подготовиться в части не только прошлых периодов, но и будущих, отметил Зарипов. Во-первых, с 2025 г. подтверждающие документы могут потребоваться, например, в связи с переносом убытков прошлых лет или с необходимостью подтверждать факт того, что затраты относятся к 2025 г. и позже (т. е. к периодам, за которые налог на прибыль будет уплачиваться), а не к более ранним периодам, продолжает он.

Во-вторых, в ходе проверок за 2022–2024 гг. налоговые органы могут уделить особое внимание любому «иностранному элементу» в структуре группы компаний или в цепочке поставок для дальнейшей оценки профиля риска конкретных налогоплательщиков для проверок за периоды начиная с 2025 г. В частности, поясняет Зарипов, это будет иметь значение для расчета профильной выручки с 2025 г. Речь идет о необходимости определять, являются ли софт и базы данных «собственной разработкой», это значимо для того, как будут трактоваться новые положения для расчета профильной выручки при исключении ПО и баз данных, разработанных иностранными лицами, с 2025 г.

В ходе выездных проверок за 2022–2024 гг. налоговые органы могут проверить (если они этого не делали ранее в ходе камеральных проверок) соблюдение условий для применения нулевой ставки налога на прибыль и пониженных тарифов страховых взносов (с 2020 г. снижены с 14 до 7,6%. – «Ведомости»), полагает Зарипов. Например, по его словам, может проверяться условие о 70%-ной профильной выручке и освобождение от НДС в отношении ПО и баз данных, включенных в российский реестр. В связи с пониженными налогом на прибыль и страховыми взносами может быть проверено, не завышаются ли цены услуг IT-компаний и нет ли в штате сотрудников, обслуживающих не столько компанию, сколько других участников группы или группу в целом (аутстаффинг персонала с целью перевода фонда оплаты труда в льготную зону). Если в компании значительную долю затрат составляет фонд оплаты труда, то налоговые органы могут проверить правильность удержания НДФЛ с вознаграждения дистанционных сотрудников, не исключил юрист.

Читать подробнее