От проверки к отраслевому скорингу: что изменится в оценке бизнеса ФНС

ФНС готовится существенно изменить методику оценки финансово-хозяйственной деятельности компаний и ИП. Количество критериев планируется увеличить с 57 до 82, а к общим финансовым и налоговым показателям добавить отраслевые — для банков, строительных компаний и участников госзакупок. Отдельный блок будет посвящен выявлению групп компаний, которые могут использовать льготы для МСП.

Изменения могут вступить в силу не ранее 1 октября 2026 года.

«Для бизнеса это означает постепенный переход от оценки отдельных налоговых показателей к более комплексной оценке бизнес-модели, финансового состояния, ресурсов и взаимосвязей компании [налоговыми органами]», — отметил партнер МЭФ LEGAL Вадим Зарипов.

Сейчас сервис ФНС работает в два этапа. Сначала компания проходит проверку на критические риски — признаки банкротства, подозрительные связи и нахождение в «черных списках». Затем оцениваются отчетность, налоговая и платежная дисциплина, финансовая устойчивость и деловая репутация. Новая методика должна сделать такую оценку значительно более детальной.

Банки получат отдельные критерии

Для кредитных организаций ФНС планирует впервые использовать специализированные банковские показатели: нормативы текущей ликвидности и достаточности капитала, чистую процентную маржу, рентабельность капитала и активов, а также показатели финансовой устойчивости.

Н3 и Н1.0 предлагается оценивать с учетом скользящего среднего за последние 12 месяцев, а чистую процентную маржу — с сопоставлением с показателями других кредитных организаций, обращает внимание Зарипов. Также планируется учитывать в оценке, есть ли у банка обособленное подразделение в новых регионах.

Новая система должна сделать оценку банков более отраслевой, но одновременно может привести к ситуации, когда отдельные показатели будут выглядеть неблагоприятно даже при отсутствии налоговой задолженности и других очевидных нарушений.

«Практический вывод: банкам стоит заранее моделировать собственные значения показателей, которые попадут в оценку ФНС, и отслеживать не только абсолютное значение показателя, но и его динамику относительно отрасли», — советует он.

Строительство: ФНС посмотрит на реальные ресурсы

Для строительных компаний одним из ключевых изменений станет оценка материальной обеспеченности. ФНС планирует учитывать наличие строительной техники и производственных фондов, а затем сопоставлять эти показатели со среднеотраслевыми значениями.

Отдельно вводится коэффициент обеспеченности участника закупки материальными ресурсами, учитывающий, в частности, недвижимое имущество, транспортные средства и спецтехнику, а для отдельных строительных направлений также наличие исполненных государственных контрактов по соответствующим кодам ОКПД2, говорит Зарипов.

Таким образом, ФНС сможет сопоставлять заявленную деятельность компании с ее фактической ресурсной базой. «Само по себе отсутствие собственной техники или недвижимости не свидетельствует о каком-либо нарушении или недостатке. Однако существенное расхождение между масштабом деятельности и имеющейся у компании ресурсной базой может становиться дополнительным сигналом», — отметил эксперт.

При этом возникает риск, что компании, активно использующие аренду, лизинг, субподряд или ресурсы группы, формально будут выглядеть менее обеспеченными, чем являются на самом деле.

Риск ситуации, когда экономически обеспеченная компания будет выглядеть недостаточно обеспеченной по формальным данным, действительно возникает, солидарен Зарипов.

Оценка ФНС становится важнее для госзакупок

Изменения затронут и участников закупок. ФНС планирует активнее использовать сведения из ЕИС: учитывать не только нарушения сроков и расторжение контрактов, но и наличие успешно исполненных контрактов по отдельным направлениям — в частности, в дорожном строительстве, инженерном проектировании и эксплуатации автомагистралей.

Дополнительно будут оцениваться материальная обеспеченность и финансовая устойчивость участника закупки.

Значение такой оценки может заметно вырасти: обсуждается возможность автоматизированного подтверждения соответствия участников закупок отдельным обязательным требованиям на основании данных ФНС.

Практический вывод: участникам госзакупок стоит смотреть на свою историю в ЕИС глазами автоматизированной системы — какие исполненные контракты отражены, по каким кодам ОКПД2, соответствует ли их предмет основному виду деятельности и какие материальные ресурсы компания имеет именно в собственности, советует Зарипов.

Риски дробления будут выявлять автоматически

Еще одно направление — выявление компаний, которые могут входить в группу лиц для необоснованного использования льгот МСП.

ФНС планирует учитывать участие более 25% в других организациях, общего руководителя нескольких компаний, наличие юридического лица среди учредителей и семейные связи между руководителями. Критерии будут применяться к компаниям, которые в течение последних трех лет использовали соответствующую льготу по страховым взносам.

Отдельная автоматическая проверка появится для компаний на УСН. ФНС будет сопоставлять размер доходов с исполнением обязанности по представлению деклараций по НДС.

«Таким образом, ситуации, когда показатели бизнеса уже свидетельствуют о необходимости исполнения обязанностей по НДС, но соответствующая отчетность не представляется, будут выявляться автоматически», — говорит Зарипов.

Больше данных — не всегда точнее оценка

Расширение методики позволит ФНС видеть бизнес значительно подробнее: от финансовых показателей и налоговой дисциплины до материальных ресурсов, опыта исполнения контрактов и связей с другими компаниями.

Однако автоматизация несет и обратный риск.

В результате расширения методики ФНС получит больше информации, но это не означает, что на этапе первичной оценки будет проводиться более глубокий анализ каждой компании, констатирует Зарипов. «Именно поэтому в зоне риска могут оказаться не только компании с реальными проблемами, но и бизнесы со сложной, нестандартной или просто неочевидной для автоматической системы моделью», — предупредил он.

Поэтому компаниям становится важнее заранее смотреть на собственный бизнес глазами алгоритмов ФНС: проверять корректность сведений в государственных системах, оценивать свои показатели относительно отрасли и понимать, какие особенности бизнес-модели могут выглядеть для автоматизированной системы как риск.

Читайте подробнее: РБК.