Это означает, что бизнес не сможет уменьшать налоговую базу и, соответственно, снизить свои платежи. Законопроект, опубликованный на федеральном портале проектов нормативных правовых актов в январе 2025 года, касается пункта 1 статьи 54 НК РФ и предусматривает вступление изменений в 2026 году. Согласно действующей редакции статьи, при выявлении ошибок в расчетах налоговой базы прошлых периодов бизнес вправе провести перерасчет, если это привело к переплате.

Контролирующие органы указывают, что корректировка не должна приводить к потерям казны. Минфин в письме от мая 2025 года отметил, что с этого года можно не учитывать расходы прошлых лет, поскольку ставка налога на прибыль повысилась с 20% до 25%. Проблема особенно актуальна для расходов, возникающих задним числом, таких как возврат товаров, бонусы покупателям, ретроскидки, аренда с переменной ставкой, роялти и затраты, подтверждающие которые поступают позже. Минфин квалифицирует запоздалый учет расходов как попытку получить необоснованную налоговую выгоду.

Разъяснения министерства направлены на более внимательную проверку правильности формирования убытков и их переноса на будущее. Налогоплательщиков подозревают в том, что они специально откладывают признание расходов, чтобы уменьшить налоговую базу после повышения ставки налога на прибыль и сократить выплаты.

Например, если компания в 2024 году получила доход 100 млн рублей и расходы составили 50 млн, она заплатила налог 20% с оставшихся 50 млн, то есть 10 млн рублей. В 2025 году при доходе 100 млн и расходах 50 млн налог составит 25% от 50 млн, то есть 12,5 млн, и общие выплаты за оба года будут равны 22,5 млн рублей. Если же компания скрыла расходы в 2024 году и заплатила налог с полной суммы 100 млн рублей, а в 2025 году учтет эти расходы повторно, налог за оба года составит только 20 млн, что приводит к недоплате и вызывает внимание инспекций.

С другой стороны, налоговые органы обязаны руководствоваться разъяснениями Минфина, отметил партнер юрфирмы МЭФ Legal Вадим Зарипов. При этом правила пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса должны применяться не сами по себе, а в системной взаимосвязи с другими нормами налогового законодательства, по которым налоги должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. «Поскольку учет расходов 2024 года в текущем 2025-м приведет к занижению размера налога за 2025 год, исчисленный налог не будет соответствовать экономическому основанию налогообложения, то есть реально полученной в 2025 году прибыли», — сказал он. Письмо Минфина вполне обоснованно учитывает этот аспект, а законопроект не меняет правило в этой части, а лишь уточняет его, считает Зарипов.