Минфин предложил изменить процедуру взыскания налоговой задолженности с физических лиц. Соответствующий проект федерального закона ведомство опубликовало для общественного обсуждения. Министерство считает, что взыскание должно проходить во внесудебном порядке — это уменьшит нагрузку на суды и гармонизирует существующие процедуры. Предполагается, что нововведения вступят в силу с 1 января 2025 года. 

Cудебный порядок взыскания налоговой задолженности сохранится в случае, если плательщик подал жалобу, чтобы оспорить задолженность, до момента, как налоговый орган принял решение ее взыскать (и разногласия не были урегулированы в досудебном порядке), уточнили РБК в Минфине.

Введение единого налогового счета (ЕНС) с 1 января 2023 года оказало положительное влияние на состояние платежной дисциплины у физических лиц, заявили РБК в Федеральной налоговой службе (ФНС). «За период с начала действия ЕНС количество граждан, имеющих статус должника по налогам, уменьшилось почти в два раза», — сообщили там.

Как изменится взыскание налоговых долгов

По действующему законодательству, взыскание налоговой задолженности с физического лица, которое не является ИП, происходит исключительно в судебном порядке (а именно на основании судебного приказа). Перед тем как обратиться в суд, налоговые органы обязаны направить должнику несколько документов о налоговых обязательствах и задолженности. В то время как долги юридических лиц и ИП налоговые органы могут взыскивать без суда на основании собственного решения.

Суть предлагаемого Минфином механизма сводится к следующему: сначала налогоплательщик получает требование об уплате налоговой задолженности — здесь ничего не меняется. Однако в случае, если требование проигнорировано, налоговые органы получат право самостоятельно принимать решение о взыскании задолженности — и порядок их действий будет зависеть от суммы долга.

Если размер отрицательного сальдо (по Единому налоговому счету) больше 10 тыс. руб., то налоговики будут принимать решение о взыскании:

• либо в течение полугода с момента истечения срока исполнения требования об оплате долга;

• либо не позднее 1 июля года, если на 1 января этого года сумма задолженности превысила 10 тыс. руб.

Если размер задолженности не превышает 10 тыс. руб., решение о взыскании должно быть принято не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате долга, указано в законопроекте.

Гражданин будет информирован о решении налоговых органов через личный кабинет налогоплательщика или портал «Госуслуги». Если это невозможно, ему направят заказное письмо. По действующему законодательству взыскание осуществляется в определенном порядке: сначала — за счет денежных средств на счетах в банке и наличных, затем — за счет имущества (за исключением предназначенного для личного пользования).

При этом налогоплательщики смогут оспорить решение налоговиков, направив апелляционную жалобу в соответствующую инспекцию, указано в законопроекте. Ее рассмотрение поставит на паузу все действия налоговиков и расчет сроков для реализации взыскания. «До дня принятия решения по жалобе исполнение обжалуемого акта налогового органа приостанавливается полностью», — следует из документа.

Оспаривание решения о взыскании будет возможно и в досудебном, и затем в судебном порядке, уточнили РБК в ФНС. Кроме того, решение о внесудебном взыскании не будет вынесено, если есть жалоба или нерассмотренное требование о перерасчете. В такой ситуации взыскание будет только через суд, пояснили там. «По статистике последних лет, по итогам рассмотрения возражений налогоплательщиков судами отменяется 1,1% судебных приказов», — подчеркнули в ФНС.

Реализация законопроекта позволит «унифицировать процедуру взыскания» с физлиц недоимки по налогам с распространением на них действующего порядка внесудебного урегулирования спора, указано в пояснительной записке к законопроекту. Кроме того, нововведение сократит нагрузку на суды в рамках административного судопроизводства «за счет упразднения необходимости вынесения судебного приказа при осуществлении взыскания», рассчитывают в Минфине.

С инициативой ввести внесудебный механизм взыскания налоговой задолженности с физических лиц ранее выходил Верховный суд, руководствуясь аналогичными аргументами. Ежегодно в России подается около 5 млн заявлений о взыскании налогов и сборов с граждан, оценивала ФНС. В первом квартале 2024 года число дел о взыскании налогов и сборов выросло почти в четыре раза, заявляла председатель Верховного суда Ирина Подносова.

«На повестке дня остро стоит вопрос о необходимости исключения избыточных судебных процедур и о расширении сферы применения внесудебного взыскания задолженности при отсутствии между сторонами спора о праве», — говорила она.

На сегодняшний день основной размер задолженности перед бюджетом приходится на имущественные налоги, сообщили РБК в ФНС. Впрочем, он демонстрирует позитивную динамику. «По итогам 2023 года размер долга по таким налогам снизился на 9,4%, а по состоянию на 1 июня 2024 года снижение к аналогичной дате 2023 года составляет уже 11,4%», — уточнили в службе, не приведя денежных показателей.

Какие налоги затронет новый порядок

Взыскание налоговой задолженности физических лиц в судебном порядке, действующее сегодня, несет высокие материальные затраты — например, на издание судебных приказов и их рассылку. Кроме того, оно повышает загруженность участников процесса (судов и инспекций). В 2018 году происходило списание долгов физических лиц, и основной причиной этому были два фактора: сложность администрирования и нецелесообразность взыскания.

Сегодня для взыскания даже 5 тыс. руб. задолженности налоговая инспекция вынуждена идти в суд — а это время, трудозатраты, процедурная нагрузка на суды, все это приводит к неэффективному расходованию ресурсов и налоговиков, и судей, в рядах которых сейчас ощущается существенная нехватка.

Эксперты солидарны в том, что нововведение затронет следующие виды налогов:

• земельный налог;

• транспортный налог;

• налог на имущество физических лиц.

Это те налоги, которые физлица платят самостоятельно, и долги по ним «возникают довольно часто», отмечает Яковлев. ФНС не публикует статистику задолженности по налогам.

При этом отдельно взятые суммы долга, как правило, не слишком велики, а алгоритм расчета налогов «прост и понятен». Эти виды налогов автоматически рассчитываются налоговым органом и предъявляются к оплате в налоговых уведомлениях. В связи с этим новый порядок вряд ли приведет к большому количеству споров с налоговыми органами.

В ближайшие годы объем налоговой задолженности физлиц может вырасти, говорит партнер МЭФ Legal Вадим Зарипов. «Это связано с запланированным повышением кадастровой стоимости недвижимости, налога на дорогие авто и недвижимость, расширением шкалы ставок НДФЛ», — перечисляет он. Поэтому уже сейчас государство принимает превентивные меры, повышая эффективность взыскания долгов физических лиц.

Читать подробнее