Когда ФНС считает переезд ИП в другой регион фиктивным

Формально закрыть ИП в одном субъекте и открыть его в другом закон не запрещает. Но на практике такие маневры все чаще рассматриваются как попытка налоговой оптимизации — с риском доначислений, пеней и штрафов.

С 1 января 2025 года действуют новые правила: если предприниматель на упрощенной системе меняет регион и в новом субъекте ставка ниже, три года он обязан платить налог по прежней — более высокой — ставке. Это должно было пресечь практику «внутренних офшоров», когда бизнес лишь номинально «переезжал» ради экономии.

Однако остается «серая зона»: что если человек закрыл ИП, действительно сменил место жительства и затем зарегистрировался заново? Налоговый кодекс прямо не отвечает на этот вопрос. И именно здесь, по словам экспертов, кроются основные риски.

Партнер МЭФ LEGAL Вадим Зарипов занимает жесткую позицию: такой переезд «не расценивается как возникновение нового ИП и не позволяет применять пониженные ставки».

Иными словами, даже если статус предпринимателя был формально прекращен, ФНС может посчитать, что по сути бизнес продолжился, а значит, попытка воспользоваться льготной ставкой — это обход ограничений.

Снятие с учета в одном регионе и новое открытие ИП в регионе с пониженной ставкой УСН могут быть квалифицированы налоговым органом как действия, направленные на получение необоснованной налоговой выгоды, что может привести к доначислению налога по УСН по ставке, которая действовала в субъекте по прежнему месту жительства, пеней и штрафа.

На практике инспекция оценивает не только формальные документы, но и реальность переезда. По словам Вадима Зарипова, признаков фиктивности может быть много. ФНС способна проверить, где предприниматель осуществляет платежи, с какого IP-адреса подает декларации, есть ли в новом регионе кассовая техника, получает ли он там корреспонденцию, оплачивает ли коммунальные услуги. При фактическом переезде, как правило, изменяется центр жизненных интересов — и именно это становится ключевым критерием.

Если же деловая активность, клиенты и операционные процессы по-прежнему сосредоточены в старом регионе, налоговый орган может сделать вывод, что «переезд» носит номинальный характер.

Таким образом, формальный разрыв регистрации ИП сам по себе не гарантирует права на пониженную ставку. В условиях ужесточения контроля предпринимателям, планирующим смену региона, важно быть готовыми подтвердить реальность переезда не только выпиской из ЕГРИП, но и фактическими обстоятельствами своей жизни и бизнеса.

Читайте подробнее на РБК.