Количество контролируемых россиянами КИК на конец 2023 года сократилось на 9% к уровню 2022 года — до 41,4 тыс. — после бурного роста по итогам 2022 года на 21% (до 45,6 тыс.). Такие данные содержатся в презентации Федеральной налоговой службы (ФНС) об итогах работы за 2024 год, которую изучил РБК. Снижение числа декларируемых КИК было зафиксировано впервые за все время действия этого механизма по контролю за зарубежными активами — с 2015 года.

В презентации ФНС указывается, что 98% задекларированных КИК — иностранные организации; оставшиеся 2% — иностранные структуры (то есть это может быть траст, партнерство, фонд, товарищество, иная форма коллективных инвестиций или доверительного управления). Указанное соотношение в последние годы не меняется.

ФНС раскрывает данные по КИК за год, предшествующий отчетному. В материалах налогового ведомства уточняется, что данные об уведомлениях по КИК за налоговый период 2024 года будут отражены в годовом отчете службы за 2025 год. РБК направил запрос в ФНС.

Контролируемая иностранная компания — это организация или иностранная структура без образования юридического лица, не признаваемая российским налоговым резидентом, но чьим контролирующим лицом является налоговый резидент России (организация или физическое лицо). Чтобы приобрести обязанности по декларированию, российские лица должны иметь долю участия в иностранной организации установленного размера — более 25% или более 10%, если общая доля всех российских резидентов составляет свыше 50%, или же осуществлять фактический контроль над иностранной организацией (контроль может признаваться и без наличия определенной доли участия — например, в силу соглашения об управлении организацией).

Как менялось число КИК в России

С момента учреждения механизма контроля за зарубежными активами в виде КИК их число непрерывно росло — в среднем на 15% в год, следует из данных ФНС. В 2022 году на фоне санкционного давления фиксировался всплеск декларирования КИК. Среди основных причин этого эксперты выделяли следующие:

• амнистию капиталов (четвертая волна);

• создание компаний в дружественных юрисдикциях для целей организации взаимодействия с иностранными контрагентами;

• повышение штрафов за неисполнение обязанностей по подаче уведомлений о КИК (с 2021 года штраф за непредставление или несвоевременное представление уведомления о КИК был увеличен в пять раз — до 500 тыс. руб. за каждую компанию);

• указ президента от сентября 2022 года, разрешивший лицам из недружественных стран сделки с долями российских ООО по разрешению правкомиссии.

Основной рост количества КИК в 2022 году (с декларированием в 2023 году) мог быть связан с тем, что на фоне политических событий бизнес двинулся к созданию новых зарубежных компаний — например, в странах Персидского залива, при этом, очевидно, не успев сократить число исторических КИК (например, на Кипре и Нидерландах, в офшорах). Соответствующая корректировка за счет сокращения числа «старых» КИК могла произойти годом позже.

Сегодня КИК российских бенефициаров, по словам Беляковой, зарегистрированы в разных юрисдикциях. Это и наследие предыдущих лет — Кипр, другие страны ЕС, офшоры, и более экзотичные страны, например Гонконг. А также страны нового притяжения, в первую очередь ОАЭ. Таких КИК стало довольно много.

В 2022 году многие контролирующие лица просто не успели ликвидировать свои КИК, и это начало отражаться в статистике КИК за налоговый период 2023-го, солидарен партнер юрфирмы МЭФ Legal Сергей Челышков.

Ликвидация КИК в недружественной стране зачастую требует много времени. При этом действительно на фоне санкций у ряда налогоплательщиков сохранялись старые компании в недружественных странах и одновременно появлялись новые структуры в дружественных.

В то же время число налогоплательщиков, предоставивших в налоговые органы уведомление о КИК за 2023 год, напротив, выросло: оно увеличилось на 12%, до 20,48 тыс. человек. Из них 83% пришлось на физлица и 17% — на юридические лица, следует из данных ФНС.

В свете политических событий у действующих КИК могло расширяться число бенефициаров.

Почему в 2023 году произошел спад

Основные причины снижения числа КИК — их ликвидация, утрата контролирующими лицами статуса налогового резидента России, а также размывание/передача доли участия в КИК в пользу лиц, не являющихся налоговыми резидентами страны.

На снижение числа КИК повлияла смена налогового резидентства их бенефициарами, солидарен Челышков: в некоторой степени это следствие смены налогового резидентства состоятельных россиян, в этом случае их КИК не подлежат декларированию и налогообложению в России.

Кроме того, сокращению числа КИК способствовала льгота по безналоговой ликвидации, которую законодатель предложил как раз для этой цели, указывает Челышков.

В мае 2024 года Госдума продлила до конца года безналоговую передачу имущества от КИК, освободив таким образом физлиц — налоговых резидентов России от НДФЛ при «переписывании» на себя имущества контролируемых иностранных компаний. Льгота была введена в 2022 году, НДФЛ не уплачивался при получении недвижимости, имущественных прав и ценных бумаг (на денежные средства льгота не распространяется) от иностранной организации, в которой российский резидент являлся контролирующим лицом или учредителем по состоянию на 31 декабря 2021 года.

Читать подробнее