Признаки дробления бизнеса имеют 412 670 юридических лиц на упрощенной системе налогообложения (УСН), подсчитали аналитики «Актион бухгалтерии» (входит в группу «Актион») на основе данных ФНС. В их число вошли организации – плательщики УСН, у которых есть так называемые родственные организации или ИП (с одинаковым руководителем или учредителями) с тем же или похожим видом деятельности, следует из исследования (есть у «Ведомостей»). Таким образом, доля компаний, которые можно отнести к «дробленцам», оценивается в 30% от всех юрлиц на УСН, полагают эксперты.

Если же считать эту долю от всех налогоплательщиков, которые используют УСН (т. е. с учетом ИП), то она составляет около 10%, отметил исполнительный директор «Опоры России» Андрей Шубин, комментируя данные исследования. По данным статистической налоговой отчетности, опубликованной на сайте ФНС, на 1 января 2024 г. в России насчитывалось 4,4 млн налогоплательщиков на УСН, среди которых 1,4 млн компаний и 3 млн индивидуальных предпринимателей.

В целом с такой оценкой распространенности искусственного дробления среди упрощенцев можно согласиться, однако она содержит некоторые погрешности, полагает партнер МЭФ Legal Вадим Зарипов. В частности, компании часто указывают свой вид деятельности случайно и он не всегда в дальнейшем корректируется, поясняет эксперт. Кроме того, при подсчете использовался довольно узкий критерий «родственности» организаций – совпадение в директорах или учредителях, считает Зарипов. На практике форм контроля намного больше, например часто это друзья, бывшие сотрудники и сослуживцы, хорошие знакомые, на которых можно положиться, чтобы не потерять контроль за активом, рассуждает он.

Проблема дробления сейчас очень актуальна, в среднем каждая десятая налоговая проверка связана с таким правонарушением, отмечает руководитель экспертного центра «Деловой России» по уголовно-правовой политике и исполнению судебных актов Екатерина Авдеева. При этом, по ее мнению, учитываемые при подсчете критерии не предусматривают все возможные схемы такой оптимизации. Сейчас используются гораздо более «продвинутые» варианты дробления, при которых официально юрлица ничто не связывает, но выгодоприобретатель при этом один, часто де-юре не имеющий к бизнесу никакого отношения, говорит она. По словам Авдеевой, выявлять такие схемы возможно только через оперативно-розыскные мероприятия.

Результаты исследования можно оценивать как приблизительные, так как методика не учитывает все косвенные признаки дробления бизнеса, сообщил представитель ФНС в ответ на запрос «Ведомостей». Собственные подсчеты ведомство не раскрыло. Любая оценка без изучения конкретных обстоятельств не может рассматриваться как окончательная величина, добавил представитель ФНС.

Отраслевой разрез

По данным аналитиков «Актион бухгалтерии», чаще всего дробятся организации, занимающиеся операциями с недвижимостью и сдачей в аренду (18,5% от всех юрлиц на УСН), розничной торговлей (12%), оптовой торговлей (10%), услугами в сфере общепита (5%) и строительством (5%).

Амнистия за дробление

В июле текущего года в России начал работать механизм так называемой амнистии за дробление бизнеса, созданный по поручению президента Владимира Путина. Соответствующие поправки вошли в масштабные изменения в Налоговый кодекс (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176). Чтобы подпасть под действие амнистии, «дробленцы» должны консолидировать бизнес и перейти с 2025 г. на общую систему налогообложения (ОСНО). Они будут освобождаться от уплаты налогов, пеней и штрафов за период 2022–2024 гг., если налоговые органы по результатам проверок с 2025 г. и позже не обнаружат нарушений. Поправки также впервые предусматривают появление законодательного определения дробления, в котором перечислены все основные признаки этого правонарушения: единая предпринимательская деятельность делится между несколькими «формально самостоятельными» компаниями или ИП, подконтрольными одним и тем же лицам, с целью использования специальных налоговых режимов.

Дробление действительно часто встречается в недвижимости, торговле и общепите, однако уверенно говорить, что этот бизнес недобросовестный, нельзя, считает Зарипов. Это может объясняться статистической особенностью, так как здесь может быть сконцентрирована значительная доля всех плательщиков УСН, считает Зарипов.

Налоговые органы обычно отрабатывают подобные правонарушения по отраслям, поэтому в судебной практике такие споры неравномерно распределяются по видам деятельности. Сейчас к «классическим» сферам для проверки на дробление можно отнести розничную и оптовую торговлю, в том числе по франшизе, а также охранную деятельность и ресторанный бизнес.

Законное дробление

В одном из последних разъяснений на тему дробления (письмо от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@) ФНС напомнила, что законодательство допускает возможность выбора бизнесом того или иного метода учетной политики. При этом сам налогоплательщик может доказать, что при выборе соответствующей структуры бизнеса руководствовался разумными экономическими причинами, указано в документе.

Всегда необходимо учитывать, что не всякое дробление искусственное – даже при неполной самостоятельности компаний или ИП в такой организации бизнеса может быть своя логика, иначе говоря, деловая цель, говорит Зарипов. В этом случае разделение не должно признаваться недопустимым, отмечает эксперт.

Читать подробнее