Доверяй, но проверяй: как оценивать благонадежность контрагентов

Почти 20 лет назад Высший арбитражный суд России ввел в налоговую практику понятие «должная осмотрительность». На практике это означает, что компании должны всеми возможными способами удостовериться в благонадежности новых контрагентов при заключении договоров и периодически проверять тех, с кем уже работают.

Если из-за сотрудничества с недобросовестным партнером вы стали участником его нелегальной налоговой схемы, власти могут заподозрить и вас в стремлении сэкономить. А если ФНС найдет подтверждение своим доводам, вам придется доплатить в бюджет «недостающую» сумму — речь может идти о десятках миллионов рублей.

Проверка контрагентов помогает избежать и чисто коммерческих рисков. По данным аналитиков Делобанка, более 1 млн предпринимателей ежегодно срывают сроки контрактов или теряют около 20—25% от оборота компании из-за проблем с контрагентами. Грамотная оценка благонадежности партнера поможет сразу выявить угрозу его банкротства, срыва поставок или мошенничества.

Зачем бизнесу проверять контрагентов

Эффективные процедуры по проверке контрагентов помогут вашему бизнесу сохранить репутацию, капитал и финансовую устойчивость, избежать дополнительных налоговых затрат, судебных тяжб и издержек, с ними связанных, рассказала Клара Валентина Воробьева из МЭФ LEGAL.

Вот две главные причины, зачем бизнесу проверять контрагентов:

1. Обойти лишние проблемы с налоговой.

2. Избежать убытков из-за сотрудничества с ненадежными контрагентами.

Несмотря на то, что закон напрямую не обязывает проверять контрагентов, ФНС считает, что бизнес обязан проявлять ту самую должную осмотрительность — аналогичного подхода придерживаются и суды.

Если контрагенты оказываются частью схем по уклонению от уплаты налогов, это автоматически создает проблемы и для вашего бизнеса, пояснила Воробьева. Вас могут заподозрить в том, что вы сознательно участвовали в незаконной оптимизации и получили «необоснованную налоговую выгоду» — например, путем завышения расходов по сделкам. Это нарушение прописано в статье 54.1 НК РФ. В таком случае ФНС откажет вам в учете расходов для исчисления налога на прибыль и использовании вычета входного НДС от поставщиков.

Проверка поможет выявить мошенников, банкротов и тех, кто не исполняет обязательства по договору и уже судится с несколькими заказчиками, рассказал Виляев.

Чаще всего на мошенничество можно нарваться в закупках. По данным опроса ТеДо, самыми частыми внешними нарушителями, которые совершали мошеннические действия в 2022—2023 годах, были поставщики.

Из-за налоговых рисков бизнес в основном ориентирован на проверку контрагентов-поставщиков, подтвердила Воробьева. Но иногда причиной убытков становятся и проблемы с покупателями. Например, компании-однодневки могут создаваться и для того, чтобы получить товар или услугу и исчезнуть, не заплатив за нее, или обанкротиться — что еще больше усложняет процедуру получения с нее долгов по поставкам.

На основании антиотмывочного закона 115-ФЗ банки даже могут заблокировать счета бизнеса за сотрудничество с ненадежным контрагентом — и неважно, является ли он вашим поставщиком или покупателем, отметила Воробьева. Внедрение внутренних процедур по проверкам контрагентов исключительно в контексте закупок может обернуться большими рисками, считает эксперт.

По каким признакам вычислить недобросовестного контрагента

Вопрос параметров оценки добросовестности контрагентов будоражит бизнес не одно десятилетие, рассказала Воробьева. ФНС с учетом судебной практики выработала ряд общедоступных критериев оценки рисков при выборе партнера. Их можно найти в специальной методике, опубликованной в 2023 году.

Эксперты, хорошо знакомые с практиками ФНС, советуют обратить особое внимание и на другие признаки недобросовестности:

• массовый адрес регистрации — по нему зарегистрировано сразу несколько компаний;

• регистрация по жилому адресу, отсутствие информации о фактическом местонахождении офиса контрагента;

• короткий срок существования компании, но при этом высокие оборотные показатели;

• номинальный уставный капитал, отрицательные чистые активы, банкротство;

• непредставление в налоговый орган контрагентом налоговой и бухгалтерской отчетности или представление отчетности с нулевыми показателями;

• убытки в бухгалтерской или налоговой отчетности на протяжении нескольких налоговых периодов;

• сведения о неуплате налогов;

• построение деятельности на основе «цепочки контрагентов» — посредников без очевидных причин;

• значительное количество исков к компании, выявленных нарушений в результате проверок;

• сведения об аресте имущества, блокировке счетов компании;

• отсутствие опыта реализации проектов, аналогичных тому, по которому с вами ведется сотрудничество.

Воробьева также рекомендует изучить сайт потенциального партнера, его рекламные объявления, отзывы о нем и другую информацию из открытых источников. Так, сомнение в добросовестности контрагента должен вызывать сам факт отсутствия у него собственного сайта или иных сведений о нем в интернете.

Но бизнес должен учитывать, что у ФНС есть более широкие возможности для проверки организаций, а список индикаторов риска у нее значительно шире, предупредила эксперт МЭФ LEGAL. Поэтому проверять контрагента надо на регулярной основе, а не только на стадии его выбора. Все результаты таких проверок сохраняйте в своих архивах: впоследствии это может помочь подтвердить, что при заключении договора у вас не было намерения получить необоснованную налоговую выгоду.

Подробнее читайте на сайте "Бизнес-Секреты".