В 2022 г. было принято множество налоговых новаций, которые были направлены на решение двух задач: оказать поддержку бизнесу в условиях санкционного давления и пополнить бюджет за счет повышения налоговой нагрузки на отдельные добывающие отрасли. Опрошенные «Ведомостями» эксперты считают, что в следующем году налоговые изменения будут во многом определяться ситуацией в экономике и геополитическими факторами, но в целом тренд последних лет на точечное снижение налоговой нагрузки и поиск источников для доходной части бюджета сохранится.

Налоговая политика в 2022 г. носила большей частью адаптивный характер, отмечал замминистра финансов Алексей Сазанов, подводя итоги года на конференции Ассоциации европейского бизнеса. «Мы были сосредоточены на принятии мер оперативного реагирования в ответ на изменение экономической ситуации, нежели реализации долгосрочных стратегических инициатив», – приводились его слова в пресс-релизе. Оперативные меры налоговой политики были нацелены на определение новых доходных источников для финансирования расходов бюджета, указывал замминистра. За счет использования налогового потенциала ресурсных отраслей удалось оставить неизменными базовые налоги – НДФЛ, НДС, налог на прибыль, подчеркивал он.

Итоги года

Налоговая повестка этого года по причинам геополитического характера была главным образом направлена на адаптацию к новым реалиям. Принятые изменения условно можно разделить на три блока: пробюджетные, стимулирующие и давно обсуждаемые. Целью первых было пополнение бюджета, в основном они затронули сырьевой сектор. В частности, в 2022 г. власти ввели временную надбавку к налогу на добычу полезных ископаемых (НДПИ) для «Газпрома», в результате чего в казну поступило около 1,2 трлн руб. В ближайшие три года ожидаются дополнительные доходы в том числе за счет корректировки НДПИ на нефть, газ и уголь.

Стимулирующие изменения были направлены на адаптацию бизнеса к новым экономическим реалиям. Среди таких мер – безналоговое прощение займов, полученных от иностранных кредиторов, особый порядок учета курсовых разниц, отсрочка по страховым взносам для отдельных отраслей. К категории давно обсуждаемых мер можно отнести введение единого налогового платежа, донастройку налогообложения в САР, продолжение налогового маневра в IT-отрасли. Изменения 2022 г. стали неким компромиссом между потребностями государства и ожиданиями бизнеса.

Работа по донастройке законодательства о САР была завершена. Принятые поправки в том числе позволяют не только иностранным, но и российским компаниям получать статус международных холдинговых компаний (МХК), предусматривают упрощение процедуры редомициляции в САР и некоторые изменения в порядке налогообложения доходов, получаемых и выплачиваемых холдингом. В частности, появились новые пониженные ставки: 5% по налогу на прибыль при получении МХК дивидендов (если ставка 0% неприменима), по процентам и роялти, ставка 10% по налогу у источника при выплате МХК в пользу российских и иностранных организаций дивидендов, процентов или роялти при условии отсутствия юрисдикции фактического получателя дохода в черном списке Минфина. Во многом эти изменения повысили привлекательность преференциального режима, полагает эксперт.

В части международного налогообложения можно отметить замораживание процессов по кооперации в области избежания двойного налогообложения и борьбы с агрессивным налоговым планированием. Участие России в принятии инициатив ОЭСР Pillar 1 и 2 (направлены на выравнивание нагрузки по странам) приостановлено, обмен информацией с рядом недружественных стран также поставлен на паузу. При этом Минфин запустил разворот в сторону дружественных стран, с которыми сотрудничество велось менее активно: обсуждается заключение налогового соглашения с Оманом и пересмотр с Турцией, ОАЭ и Малайзией.

Изменения продолжатся

Одно из самых ожидаемых событий следующего года – изменение режима НДФЛ для сотрудников, работающих из-за рубежа, полагает ассоциированный партнер МЭФ Legal Анна Зеленская. Опубликованный летом законопроект Минфина с предложением облагать такие доходы как полученные от источника в России, т. е. по повышенной ставке, обеспокоил бизнес, поскольку такое изменение могло ударить не только по тем, кто покинул страну в связи с геополитическими событиями, отметила она. Минфин также проводил системную работу над оценкой и донастройкой налоговых льгот и можно ожидать изменений в этой части, полагает эксперт.

Подробнее на "Ведомости"