На практике работодатели часто задаются вопросами: можно ли выплачивать зарплату наличными иностранным работникам и делать это из кассы, как минимизировать риски. В статье разберемся с действующими правилами, типичными нарушениями и безопасными способами выплат.
Иностранный работник — это физическое лицо, не являющееся гражданином РФ и осуществляющее деятельность на основании трудового договора.
Однако для целей валютного контроля основным фактором является не гражданство, а статус резидента или нерезидента. В соответствии с ФЗ о валютном регулировании и валютном контроле, нерезидентом признается лицо, не отвечающее критериям валютного резидентства.
Важно учитывать, что иностранный гражданин может быть налоговым резидентом РФ, но при этом оставаться валютным нерезидентом.
Именно поэтому расчеты с иностранными гражданами требуют особой формы и порядка, даже если они работают в российской компании на законных основаниях.
Основной практический вопрос: можно ли платить иностранцу зарплату наличными из кассы организации. Со стороны валютного законодательства ответ прост — нет.
Выплата заработной платы иностранным работникам наличными квалифицируется как валютная операция между резидентом и нерезидентом, осуществленная в наличной форме. Такой расчет законом не предусмотрен.
Единственный безопасный вариант, который не нарушит законодательство, — это выплачивать заработную плату нерезиденту через банки только в безналичной форме (на счет или карту).
Выплата зарплаты на территории РФ осуществляется исключительно в рублях. Даже если в трудовом договоре сумма указана в иностранной валюте, фактическая заработная плата для нерезидента должна быть произведена в рублях по курсу на дату выплаты.
Оплата труда иностранных граждан осуществляется на общих основаниях. Работодатель обязан соблюдать требования законодательства о минимальном размере оплаты труда.
Нарушение МРОТ влечет административную ответственность, независимо от статуса работника — резидента или нерезидента.
Отдельного внимания требуют выплаты нерезидентам, привлекаемым не по трудовому договору, а в качестве самозанятых исполнителей. На практике работодатели и заказчики нередко ошибочно полагают, что гражданско-правовой формат позволяет свободнее выбирать форму расчетов. Однако валютное законодательство РФ устанавливает ограничения и в этом случае.
Если иностранное лицо имеет статус самозанятого и оказывает услуги российской компании, такие отношения не являются трудовыми, однако расчеты с иностранными гражданами все равно квалифицируются как валютные операции.
Это означает, что:
выплата заработной платы нерезиденту через кассу или выдача вознаграждения наличными недопустимы;
расчеты должны осуществляться исключительно в безналичной форме;
денежные средства перечисляются на банковский счет исполнителя.
По закону перевести зарплату или вознаграждения по договору для нерезидента можно только путем безналичного перечисления. Иные формы расчетов создают риск привлечения к ответственности по валютному законодательству.
Работодателю или заказчику важно проверить несколько основных моментов:
Правовой статус лица. Самозанятость доступна не всем иностранным гражданам. Отсутствие права применять специальный налоговый режим может привести к переквалификации отношений.
Отсутствие признаков трудовых отношений. Если фактически имеет место регулярная оплата труда, подчинение правилам внутреннего распорядка и фиксированный график, контролирующие органы могут признать отношения трудовыми. В этом случае штраф за иностранного работника дополняется санкциями за нарушение трудового и налогового законодательства.
Документальное подтверждение операций. Все безналичные перечисления должны быть подтверждены договором, актами и корректным назначением платежа.
Если оплата труда иностранному гражданину осуществляется наличными и в валюте, то это расценивается валютным контролем как незаконная операция. Ответственность наступает по ст. 15.25 КоАП РФ «Нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования». В соответствии с этой статьей на юридических лиц может быть наложен штраф в размере от 20% до 40% от суммы выплаты, для должностных лиц - также от 20% до 40%, но до 30 тысяч. рублей.
Подводя итог, можно сделать однозначный вывод, что по действующему законодательству РФ иностранный гражданин/нерезидент может получать зарплату только в российских рублях и на расчетный счет/карту. При этом важно соблюдать правила валютного контроля. Любая выплата зарплаты иностранцам через кассу или выплата наличными иностранному работнику квалифицируется как нарушение.
Юридическое сопровождение расчетов с нерезидентами на этапе выстраивания схемы выплат позволяет заранее выявить риски и выбрать законный механизм оплаты труда иностранных граждан, соответствующий требованиям валютного и налогового законодательства.