Продажа онлайн-услуг — новое регулирование

Разбираем, что могут доработать:

Цифровые налоги

• транснациональным компаниям с выручкой от 20 млрд долл. предлагают платить налог на прибыль во всех странах, откуда они получают доходы, независимо от присутствия; 

• часть стран стала самостоятельно вводить цифровой налог — от 2 до 5% с выручки от оказания цифровых услуг в доле, относящейся к этой стране;

• в РФ также обсуждалась возможность введения цифрового налога;

• с 1 апреля 2025 введен сбор за рекламу — 3% от доходов по размещению интернет-рекламы;

• проект постановления правительства РФ, определяющий детали уплаты рекламного сбора — еще на стадии обсуждения. Срок уплаты сбора за 2-й квартал 2025 — 5 сентября 2025, а до 15 августа 2025 РКН отправит всем плательщикам сбора свои расчеты, которые должны быть подтверждены до 25 августа 2025.

НДС при продаже услуг в электронной форме иностранцами

• с 1 января 2017 всех иностранных продавцов в пользу российских физлиц обязали встать на налоговый учет и платить НДС самостоятельно, что они и сделали;

• с 1 января 2019 аналогичный механизм запущен для продаж электронных услуг иностранцами в пользу российских компаний;

• в 2022 возникли сложности с банковскими расчетами с другими странами, и уплата НДС по B2B электронным услугам опять стала обязанностью российских компаний-покупателей (по B2C продажам ничего не изменилось — его по-прежнему уплачивает иностранец напрямую в налоговую инспекцию);

• список электронных услуг теперь одинаковый для всех иностранцев — из ЕАЭС и за его пределами (правила по НДС для ЕАЭС регулируются отдельным Протоколом к Соглашению об ЕАЭС, а для всех остальных — Налоговым кодексом);

Вывод: вряд ли можно ожидать каких-либо существенных изменений по администрированию НДС c доходов иностранцев от оказания услуг в электронной форме в секторах B2C и B2B.

Экспорт цифровых услуг и фокус на блогеров

• налоговики всегда тщательно проверяли и проверяют B2B услуги, оказанные в пользу иностранцев;

• доходы физлиц от продаж интернет-услуг оставались до недавнего времени без особого внимания. Но, как говорится, это не ваша заслуга, а недоработка налоговой службы. «Дорабатывать» начали с доначислений налогов блогерам и инфлюэнсерам на основании, например, дробления бизнеса;

• весенний законопроект предусматривает отдельную налоговую регистрацию по НДФЛ иностранных компаний, выплачивающих физлицам доходы от услуг в цифровой форме, независимо от того, на российские или зарубежные счета они платят доходы физлицам и являются ли эти физлица российскими налоговыми резидентами (сейчас, если иностранная компания состоит на учете в качестве плательщика НДС, отдельная регистрация по НДФЛ не нужна);

• налоговое ведомство считает, что администрировать НДФЛ с этих доходов проще через законопослушных (как показала практика по НДС) иностранцев, а в качестве бонуса можно запрашивать у иностранцев информацию, например, по доходам от интернет-услуг, поступающим на зарубежные счета российских граждан, живущих за пределами страны (НДФЛ в таком случае нет, но нужные сведения у налоговиков будут — на случай дальнейших «доработок»);

• с 1 января 2025 введены новые коды ОКВЭД для блогеров. 

Налоговая служба справедливо отмечает, что «правильная регистрация с указанием кодов позволит обеспечить защиту авторских прав, открыть доступ к государственным грантам и упростит учет финансовых показателей отрасли», а мы добавим, что это также позволит налоговикам осуществлять более точечный налоговый контроль блогеров и добирать с нарушителей больше налогов в бюджет.